第5章货币资金及应收账款5.1货币资金1.现金管理制度2）现金的库存限额2.现金的核算3）现金的清查二、银行存款2）商业汇票概念：由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于指定日期无条件向收款人或持票人支付票款的票据。按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。★特点：信用较高；可贴现，比较灵活★票据期限：交易双方商定，但不超过6个月★可背书转让★使用范围：同城或异地商业承兑汇票VS银行承兑汇票3）银行本票结算方式概念：申请人将款项交给银行，由银行签发给申请人凭票办理转账结算或支取现金的票据。包括定额本票和不定额本票。★特点：见票即付，信誉高，支付功能强★票据期限：2个月★可背书转让★同一票据区域4）支票结算方式概念：单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。★特点：手续简单、结算快速、使用灵活★票据期限：10天★可背书转让★同一票据区域5）汇兑结算方式概念：收款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，适用于单位、个人异地之间的各种款项的结算。6）委托收款结算方式概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。★特点：便于收款人主动收款★使用范围：同城或异地7）托收承付结算方式概念：亦称异地托收承付，指根据购销合同由收款人发货后，委托开户银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。★办理托收承付的条件：①使用该结算方式的收、付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；②办理结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。托收8）信用卡结算方式概念：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2.银行存款的核算★未达账项概念：是指企业与银行之间，由于凭证的传递时间不同，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。包括以下四种情形：银行已收款入账，而企业尚未入账的款项；银行已付款入账，而企业尚未付款入账的款项；企业已收款入账，而银行尚未收款入账的款项；企业已付款入账，而银行尚未入账的款项；三、其他货币资金5.2应收账款2.应收账款的计价★现金折扣销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早日付款，而向其提供的按销售价格的一定比率所做的扣除。现金折扣表示方式如：“2/10，1/20，n/30”现金折扣下应收账款的入账金额计价的两种方法：①总价法应收账款入账金额=未扣减现金折扣前的金额②净价法应收账款入账金额=扣减最大现金折扣后的金额二、应收账款的核算借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）6800三、坏账及其核算（2）备抵法先按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，再冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款的一种核算方法。估计坏账损失的方法：不能全额提取坏账准备的情况：①当年发生的应收款项；②计划对应收款项进行债务重组；③与关联方发生的应收款项；④其他已逾期，耽误确凿证据表明不能收回的应收款项。借：资产减值损失9250贷：坏账准备92505.3应收票据二、应收票据的入账价值出票日和到期日只算其中一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”四、应收票据的核算3.应收票据贴现的核算贴现：指票据持有人在票据到期前因资金需要向银行贴付一定的利息所做出的票据转让。贴现给银行的利息成为贴现利息。贴现所得金额=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值╳贴现利率╳贴现期限借：银行存款9800财务费用200贷：应收票据100005.4预付及其他应收款项二、其他应收款