学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算第一节货币资金的核算（二）库存现金管理的有关规定◆1.库存现金收入与支出的范围执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过银行办理结算。（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(1000)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。◆2.企业库存现金限额的确定企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3天的现金用量。◆3.库存现金收支的日常管理●当日收入的现金应及时送存银行。●不得坐支现金（即不得以收抵支）。●使用大额现金需报经开户行审批。●建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。2.核算举例：【例4-1】新世纪股份有限公司销售产品5件，每件单价3500元，增值税销项税额2975元，收到现金。借：库存现金20475贷：主营业务收入17500应交税费—应交增值税2975【例4-2】从银行提取现金7500元。借：库存现金7500贷：银行存款7500【例4-3】用库存现金7500元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬—职工福利7500贷：库存现金7500【例4-4】用库存现金3500元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用3500贷：库存现金3500【例4-5】用库存现金1750元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用1750贷：库存现金1750（四）库存现金清查的核算2.库存现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证）4.账户设置5.核算举例【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款（盘亏）1680元。属于出纳员的保管责任。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1680贷：库存现金1680▲报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款——×××1680贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1680【例4-7】在财产清查中发现现金短款1820元。无法查明原因，转作管理费用。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1820贷：库存现金1820▲报经批准后的账务处理（核销）:借：管理费用—库存现金短款1820贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1820【例4-8】在财产清查中发现现金长款（盘盈）2660元。无法查明原因，转作营业外收入。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：库存现金2660贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2660▲报经批准后的账务处理（核销）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2660贷：营业外收入2660二、银行存款的核算（一）银行存款核算的相关问题1.银行存款的概念银行存款是企业存入本地银行和其他金融机构的各种款项。2.银行结算方式（1）银行汇票结算方式（2）银行本票结算方式（3）商业汇票结算方式（4）支票结算等（5）汇兑结算方式（6）委托收款结算方式（7）托收承付结算方式等（二）银行存款收付业务的核算1.账户设置2.核算举例【例4-9】收到（回）购货单位前欠货款1050000元，存入银行。借：银行存款1050000贷：应收账款1050000【例4-10】开出支票支付购买企业管理部门使用的办公用品款22750元。借：管理费用22750贷：银行存款22750（三）银行存款清查的核算1.概念★将“银行存款日记账”的记录与有关记账凭证、总账及银行“对账单”之间进行核对（对账）的方法。3.未达账项的概念所谓未达账项是指企业和开户银行双方之间,由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因,而造成对于同一笔款项收付业务,双方记账时间不一致,银行和企业中一方已经接到有关的结算凭证确认收付款项并已登记入账,而另一方尚未接到有关的结算凭证尚未入账的款项。(1)企业已付银行未付(2)银行已收企业未收(3)银行已付企业未付(4)企业已收银行未收6.调节未达账项的具体方法——编制“银行存款余额调节表”7.“银行存款余额调节表”编制举例【例4-11】新世纪公司2×12年6月30日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为999600元，同日的银行“对账单”余额为8284