第五章预算引言引例：20世纪福克斯公司的“泰坦尼克号”超载了吗？本章主要内容第一节预算概述一、预算、全面预算与预算管理的内涵二、预算的功能图5-2预算与资源整合图5-3预算与费用控制三、预算体系的构成四、预算管理的循环中国企业通常存在的预算问题及其解决第二节预算的编制一、预算的编制程序二、预算的编制方法A公司营业利润预算（固定预算）单位：元编制弹性预算的步骤：（1）选择和确定某项经营活动的计量单位；（2）预测和确定可能达到的某项经营活动的业务量，可定在正常生产能力的70%~120%之间，或以历史最高业务量和最低业务量为其上下限；（3）根据成本性态和业务量之间的依存关系，将企业成本费用划分为变动成本和固定成本，并逐项确定其与业务量之间的关系；（4）计算各种业务量水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某一项经营活动的弹性预算。A公司营业利润预算（弹性预算）单位：元增量预算的基本原理如图5－5所示：零基预算方法打破了传统的预算编制观念，不再以历史资料为基础进行调整，而是一切以零为基础，以各项成本费用是否必要和合理为出发点。三、预算的编制原理爱普公司销售收入预算单位：万元某种产品的销售百分比、销售净利率作为销售收入预算的控制指标，如果不能达到公司规定的控制指标，就需要重新编制销售收入预算。爱普公司销售回款预算单位：万元假设销售收入本期收现率为60%，期初应收账款本期回款率为100%。爱普公司销售费用预算单位：万元爱普公司生产量预算单位：万元某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量爱普公司直接材料预算单位：万元爱普公司直接人工预算单位：万元第三节责任会计一、责任中心及其主要特点二、内部转移价格复习思考题