增值税转型解析与纳税筹划经济增长的重点：三架马车拉动税种框架设置2007年税种比重：（摘自总局网站）今天的内容：增值税：流转税：（增值税、营业税---平行）消费税：增值税的特点：增值税类型：转型效应：转型特点：“两升、两降、一转、一延长”一升：提高增值税起征点标准省、自治区、直辖市国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。1、个体工商户现状：1、5000元以下，免税，但是没有领票权2、5000元以下，免税，可以开票3、5000元以上的部分纳税4、5000元以上的，全部纳税5、起征点提高个体工商户受惠2、非个体工商户2009年变化：非个体工商户因因起征点提高，定税点是否提高？金属矿、非金属矿采选产品（《财政部国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》财税[1994]22号）根据国务院的决定，现就调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率问题通知如下:1.金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。2.金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品。①黑色金属矿采选产品，是指人工开采的供提取铁、锰、铬金属的原矿和经过选矿工序生产的矿砂、矿粉。将原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧生产的人造富矿(包括烧结矿、球团矿)，也属“黑色金属矿采选产品”的征收范围。②有色金属矿采选产品，是指人工采选的供提取铁、锰、铬金属以外的其他金属矿的天然矿石、矿砂、矿粉，不包括经冶炼或化学方法生产的有色金属化合物。3.非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。。①非金属矿采选产品，是指从天然矿床中采选的除金属矿采选产品以外的其他非金属矿的矿石、矿砂、矿粉。不包括经煅烧、焙烧和加工的产品。未经加工的建筑用天然材料，也属“非金属矿采选产品”的征收范围。②煤炭，是指直接从地下开采出来的原煤和经洗选、精选工序生产的洗煤、选煤。在开采、洗选、运输过程中产生的落地煤、石煤、手拣煤、风化煤、煤泥等，也属“煤炭”的征收范围4.原油、人造原油、井矿盐仍按17%的税率征税1、对矿业企业自身影响：13%恢复到17%，税负有所增加2、对下游影响：提高矿产品增值税税率以后，因下个环节可抵扣的进项税额相应增加，最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少，只是税负在上下环节之间会发生一定转移，上下游整体税负没有上升，资金上有所占压3、对出口初级资源类产品的退税企业影响举例：石墨1）征13%退5%企业的影响。如果征17%退5%的话利润降低4%。2）取消退税率企业，税负上升。4、对税局影响低税率会导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分，增大征收和纳税成本。案例：原皮进口和国内税率。一降：征收率问题：一般纳税人的征收率问题1、一般纳税人按照简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税也改为3％吗？一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票:(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。举例：商品混凝土，销售自来水2、销售旧固定资产超过原值4%减半征收的，征收率是否也有改变？3、进料加工业务视同内销征税1、国税发[2003]139号---2、财税[2004]116号---3、财税[2006]102号应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇牌价）÷（1+征收率）×征收率二降：门槛认定的标准是否可以任意选择身份“一、税务机关要加强对小规模纳税人的管理。对小规模纳税人进行全面清查，凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格。对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的，要追究经办人和审批人的责任。----金税2期后，超过小规模纳税人标准的清查工作比较到位2）增值税一般纳税人申请认定办法国税发[1994]059号（1）新开业的企业，注册资金达到规定标准的，可在办理税务登记的同时，申请办理临时认定。开业满一年后，根据实际年销售额申请办理认定。（2）已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。-----通常主管国税分局会在纳税人超过标准的次月通知其申请认定一般纳税人资格，并最迟不超过次年1月底以前