第四章货币资金与应收项目第一节货币资金一、现金的核算（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。（二）现金管理的有关规定1.库存现金收入与支出的范围◆按《现金管理暂行条例》等规定办理。2.企业库存现金限额的确定◆企业提出计划，经开户银行审批核定。3.库存现金收支的日常管理◆当日收入的现金应及时送存银行。◆不得坐支（以收抵支）现金。◆使用大额现金需报经开户行审批。◆建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。（三）现金日常收支的核算1.账户设置2.核算举例：[例4-1]新世纪股份有限公司销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，款项收到现金。借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税170※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。[例4-2]新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金2000元，以备零星开支用。借：库存现金2000贷：银行存款2000※“银行存款”，资产类账户，表示减少。[例4-3]新世纪股份有限公司用现金2000元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。[例4-4]新世纪股份有限公司用现金1000元购买行政管理部门的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金1000※“管理费用”，费用类账户，表示增加。[例4-5]新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金500（四）现金清查的核算★财产清查的内容之一。1.现金清查的概念与方法(1)概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。2.现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）二、银行存款的核算(一)银行存款核算的相关问题1.银行存款的概念银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。3.银行转账结算方式现金支票票样普通支票票样定额银行本票票样非定额银行本票票样银行汇票票样1银行汇票票样2商业汇票银行承兑汇票票样商业承兑汇票票样(二)银行存款收付业务的核算1.账户设置2.核算举例[例4-9]新世纪股份有限公司收到购货单位前欠购货款300000元，存入银行。※收款业务，填制收款凭证，分录：借：银行存款300000贷：应收账款300000[例4-10]新世纪股份有限公司开出转账支票支付本月购买办公用品费6500元。※付款业务，填制付款凭证，分录：借：管理费用6500贷：银行存款6500(三)银行存款清查的核算1.概念★将“银行存款日记账”的记录与其总账、有关记账凭证和银行“对账单”的进行核对的方法。2.与银行对账的目的及可能出现的情况◆目的：保证双方记录相符。3.未达账项的概念企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。4.未达账项的种类(四种，见教材P87）5.调节未达账项的基本原理在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为:6.调节未达账项的具体方法——编制“银行存款余额调节表”7．“银行存款余额调节表”编制举例[例4-11]新世纪公司200×年3月31日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为285600元，同日银行对账单余额为236700元。经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的（未达账项）：（1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。类型：企业已付，银行未付（2）3月29日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款27400元，银行已记账，但尚未通知公司。类型：银行已收，企业未收（3）3月30日开户银行代公司支付当月的水电费5000元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。类型：银行已付，企业未付（4）公司于12月31日收到客户交来的购货支票，金额75300元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，