PAGE10/NUMPAGES10金融资产基本框架知识一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(简称交易性金融资产)(一)初始计量1、初始费用计入当期损益(投资收益，这里不是管理费用哦，千万要记清楚了)。2、购买时已经宣告但是没有发放的股利，因为没有发放，所以只能计入应收股利，这里计算的时候，这部分股利金额要从购买价款中扣除，千万不可计入初始成本中。3、持有过程中宣布发放股利，那属于投资收益，因为我们已经收到这部分股利了的。分录为：借：交易性金融资产成本贷：银行存款借：应收股利贷：银行存款借：投资收益贷：银行存款(二)后续计量公允价值变动计入公允价值变动损益。我们回忆一下，投资性房地产以公允价值计量的，后续公允价值变动也是计入公允价值变动损益的。分录为：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益(或者相反)(三)处置1、金融资产公允价值与初始入账金额之间的差额要确认为投资收益。2、同时，要将公允价值变动损益转入投资收益(这一步千万不要忘记了)分录为：借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动(有可能在借方)投资收益(有可能在借方)借：公允价值变动损益贷：投资收益(有可能相反)(四)计算投资收益或当期损益交易性金融资产题目中经常要求我们计算投资收益或当期损益，这里一定要看清题目问的问题。1、第一种，持有期间确认的投资收益(1)卖掉的时候，收到的钱与(包括初始费用)的差额计入投资收益;(2)持有期间分配的现金股利也要计入投资收益;(3)公允价值变动损益也要转入投资收益。简单来说，投资收益=收到的钱当初买时花出去的钱+收到的股利等2、第二种，卖掉时，本期确认的投资收益(1)卖掉的时候收的钱与账面价值之差计入投资收益;(2)本期分配的现金股利也要计入投资收益;(3)公允价值变动损益也要转入投资收益。3、第三种，出售时影响当期损益的金额(这里说的是影响损益的金额，即影响当期损益，不是确认的投资收益，审题的时候一定要看清楚)卖掉的时候收到的钱与上期期末公允价值之差会影响当期损益。但是公允价值变动损益转入投资收益，不影响当期损益金额。例题1：甲公司2022年7月10日购入某上市公司股票100万股，每股价格24元，实际支付购买价款2400万元，其中包括已宣告但尚未支付的现金股利120万元;另支付手续费等50万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2022年12月31日该股票每股价格26元。(1)甲公司2022年对该交易性金融资产应确认的公允价值变动收益为()万元。A.150B.200C.270D.320(2)甲公司在2022年4月2日以每股价格28元卖掉了所有股票，请问影响损益表的金额多少?4月2日确认的投资收益的金额是多少?持有该股票确认的投资收益多少?(1)D应确认的公允价值变动收益=10026(2400120)=320(万元)。(2)首先，因为2022年12月31日该股票每股价格是26元，现在卖28元，那4月2日应该确认投资收益2100=200(万元)，虽然卖掉的时候公允价值变动损益会转入投资收益，但是不影响损益表的金额其次，4月2日确认的投资收益=200+320=520(万元)，因为之前确认的.公允价值变动损益要转入投资收益最后，持有该股票确认的投资收益是200+32050=470(万元)，50是初始费用!也可以直接28100(2400120)50=470(万元)，也就是最终收到的金额减掉支出的成本!例题2：20X4年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。204年12月31日，乙公司股票价格为9元1股。205年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;205年3月20日，甲公司以11.6元1股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20X5年确认的投资收益是()。(2022年)A.260万元B.468万元C.268万元D.466.6万元B请看清楚本题的要求，是205年确认的投资收益，这里是是求投资收益，而不是要我们单纯求损益，所以我们要明白本题想考我们什么知识点!那么分析如下：1、卖掉的时候，收到的钱跟账面之差计入投资收益：(11.69)100=260(万元)2、205年现金股利也是投资收益：8万元3、公允价值变动损益转入投资收益，不影响损益的金额，但是影响投资收益的金额：(97)100=200(万元)所以205年确认的投资收益是260+200+8=468(万元)二、持有至到期投资(一)确认1、特征：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期。2、持有至到期投资可重分类为可供出售金融资产，但其他金融资产之间不能相互变更。(二)初始计量1、遵