第PAGE\*Arabic\*MERGEFORMAT7页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT7页煤炭企业税收制度整体改革问题研究:煤炭税收【摘要】近期以来，由于国民经济增长放缓，煤炭下游行业经营困难，加上煤炭企业的税负过重，税基重叠，地方规费项目繁多等不合理现状，加剧了煤炭企业亏损，因此，为煤炭企业减负迫在眉睫，本文就我国煤炭企业税收制度的现状入手，分析原因，并提出相应建议。【关键词】煤炭企业税收制度税负改革建议2012年，重点煤炭企业亏损家数超过20%，煤炭产业景气指数下跌5.18%并创下国际金融危机以来新低，2013年预计煤炭企业效益更差，大多数煤炭企业盈利将基本上无法实现，对于以煤炭为主体能源的我国来说，这是一个应引起警觉的信号。当前，煤炭企业税收制度整体改革，减轻煤炭企业税收负担，既是当前煤炭行业改革的一项重要任务，也是我国新一轮税制改革的重要内容。一、煤炭企业税收制度现状本世纪初，在中国煤炭产业岌岌可危之际，国家推出了一系列措施，加大了煤炭市场化的改革力度，加上国际国内经济形势景气度较高等多因素的共同作用，煤炭市场出现了连续10年的景气攀升，直至2011年11月拐点的出现。煤炭市场形势出现的这一变化，使长期忍受着沉重税费负担的煤炭企业有了喘息之机。在这一新的形势下，煤炭企业暂时停止了减轻税费负担的诉求，而把主要的注意力放在了获取资源，提高产量上。煤炭产业景气度较高的情况下，反映在会计科目上会出现煤炭成本过低、毛利润虚高的现象，而基于暴利的假象，相关部门也就一而再，再而三地推出增加煤炭企业负担，造成了目前煤炭行业税负明显偏高，税基重叠，地方规费项目繁多等不合理现状。二、现行税煤炭企业税收制度存在的主要问题分析（一）煤炭企业增值税负担过重，导致总体税负偏高。据统计，2007年度全国规模以上工业企业实际增值税税率为3.41%，而煤炭采选业实际增值税税率为7.32%，高于全国工业平均水平1倍多，2009年增值税转型再次提高了煤矿的增值税税率，进一步拉大了煤炭企业与其他行业的税费差距。煤炭企业属于采掘业，原材料、电力、维修等可抵扣费用在整体成本投入中所占比例小，而人工成本、井巷工程、探矿权价款、采矿权价款、环境治理等方面的投入大，却不能抵扣，使煤炭行业的实际税负远高于其他行业。（二）税费重复征收，企业负担加重。国家在煤炭行业征收的资源性税费主要包括资源税、矿产资源补偿费、探矿权和采矿权使用费、探矿权采矿权价款等设置相近。从煤炭资源税、矿产资源补偿费、矿业权价款的设置来看，都是从不同角度体现煤炭资源的国家所有权和资源的级差收入，属于税费重复征收，增加了企业的税收负担。目前，我国的资源税征收以吨煤产量为计算基数，致使一些企业对资源进行“掠夺式”的开采，造成了大量煤炭资源的浪费，并且资源补偿费对XX县区回采率以及资源的有效利用作用不明显，甚至产生了较严重的负面影响。（三）地方规费项目繁多，乱收费现象仍然存在。目前，煤炭企业需要缴纳的地方规费项目繁多，乱收费现象仍然存在。以XX省XX市为列，目前需要按照销量缴纳的地方规费如下：排污费1.2元/吨、水土保持费0.5元/吨、残保金1元/吨、矿产资源补偿费3-5元/吨（面煤3元/吨、块煤5元/吨）。在2011年XX省下发《XX省物价局、XX省财政厅关于公布取消、停止征收部分收费项目和降低部分收费标准的通知》（黔价费〔2011〕96号）之前，XX省XX市还按照销量征收过育林基金、安全保证金、速生丰产坑木林基地发展专项资金、矿山和谐基金、矿山还贷基金、工会经费等等，项目繁多，乱收费、乱摊派现象严重，煤炭企业不堪重负。（四）煤炭价格调节基金取而不缔。煤炭价格调节基金是政府为调控煤价、稳定煤炭市场向煤炭企业征收的专项基金，一般是在煤价上涨时期主产省区采用的一种调控手段，其征收目的在于保证省内煤炭供应，限制煤炭出省，因而一般只对出省销售煤量进行征收。贵州煤炭出省基金于2011年5月在贵州部分城市开始实施，后于2011年11月份推至全省，对省内煤炭企业的原煤按销售（含税）价格的10%征收价格调节基金，对出省原煤、洗混煤实行二次征收，每吨加收200元。目前，XX省执行的原煤煤炭企业的原煤按销售（含税）价格的4%征收价格调节基金，且不低于20元/吨。事实上，征收煤炭价格调节基金也并非“贵州特色”，山西、XX省、陕西、四川、宁夏、重庆等产煤省均有征收，只是征收的标准各地有所不同。2011年11月30日国家发改委定布，将对电煤实行出台临时价格干预措施，同时宣布将全面清理整顿涉煤基金和收费，此类基金及收费须于2012年1月1日终止，但各地方仍有自己的土政策，仍在征收。贵州本省煤价过低，政策方面又向电力企业倾斜，加上各种繁杂的中间费用，煤企所负担成本很高，电厂又普遍欠款，大型煤炭企