会计系：陈莎第一章税法总论第一节税法的概念一、税收概述税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。二、税法的概念税法具有义务性法规和综合性法规的特点。三、税收法律关系的构成1、税收法律关系主体（双主体）2、税收法律关系客体—征税对象3、税收法律关系内容主体所享有的权利和所应承担的义务四、税法的构成要素（各种单行税法具有的共同的基本要素的总称）（一）纳税义务人1、含义：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2、范围：纳税人有两种基本形式自然人（本国公民、外国人、无国籍人、个人独资企业和合伙企业）法人（机关法人、事业法人、企业法人和社团法人）区分两组概念：1、生产企业2、纳税人（二）征税对象（是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是税种区分的重要标志）区分概念1、税目：征税对象的具体化，对征税对象质的界定。2、税基：又叫计税依据，对征税对象量的规定，是计算征税对象应纳税额的直接数量依据。计税方式不同对应税基的形式也不同（三）税率：是对征税对象的征税比例或征税额度。1、比例税率，即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。①单一比例税率（如增值税）②差别比例税率③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）2、定额税率3、累进税率级数按照全额累进税率计算税额为了简化计算，引入“速算扣除数”(事先计算出来附在税率表中)（四）纳税环节：指征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例：增值税多环节征税，消费税单一环节征税。（五）纳税期限：税法规定的关于税款缴纳时间方面的期限。区分三组概念：纳税义务发生时间（是指应税行为发生的时间）纳税期限（每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间）缴库期限（税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限）第二节税收立法与税法的实施一、税收立法我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：税收法规二、税法的实施税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次法律中特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧、程序法从新。第三节我国现行税法体系一、我国现行税法体系我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成：（一）实体法体系（19个税种）按征税对象（二）税收程序法体系税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。二、税务机构的设置现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。三、税收征管范围划分目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。四、中央政府与地方政府税收收入划分