编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第PAGE53页共NUMPAGES53页第PAGE\*MERGEFORMAT53页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT53页税务筹划2004年第三期（总第3期）润博财税顾问工作室目录筹划前沿筹划理论浅析税务筹划的目标4筹划技术税务筹划技术之三：漏洞平台6税务律师律师谈法上市公司并购模式中的税收负担分析10律师提醒东北地区扩大增值税抵扣范围政策解析18筹划实务公司董事领取报酬可筹划27财税研究浅谈税务筹划与财务管理的关系30经典案例不要忽略了货币的时间价值33卖？租？还是投资？35法规速递37《财政部国家税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税的通知》《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》《国家税务总局关于大东电报局环球市场有限公司向渣打银行深圳分行出租网络线路及设备有关税务处理问题的批复》《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》《财政部国家税务总局关于停止执行国内设计国外流片加工集成电路产品进口环节增值税退税政策的通知》《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》《国家税务总局关于印发新版<全国联运行业货运统一发票>式样的通知》《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》《财政部国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知》关于润博50读者意见调查表51筹划理论浅析税务筹划的目标虽然减轻企业自身的税收负担是税务筹划的最终目标，也是税务筹划兴起与发展的根本原因，但这个目标仅仅是整个筹划目标的组成部分之一。税务筹划还有以下目标：实现涉税零风险；获取资金的时间价值；提高自身经济效益和维护主体合法权益。（一）减轻税收负担纳税人对减轻税收负担的追求，是税务筹划产生的最初动因。纳税人是纳税义务的承担者，作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，追求的是自身利益的最大化。而自身利益最大化的实现，不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收益与总成本之间差额的最大化。在总收益一定的条件下，就要使总成本最小化。一方面，企业在生产经营过程中发生的各项费用，如外购原材料、外购燃料、外购动力、支付工人的工资、津贴、固定资产投资支出、销售费用、管理费用、财务费用等构成企业的内在成本，减少内在成本可以提高总体经济效益。另一方面，国家凭借其权利，按照税法规定强制、无偿征收的税收，可认为是企业的外在成本，也构成企业生产经营成本的一部分，其数额的减少也可以增加企业的实际经济效益。因此，纳税人为实现经济利益的最大化，进行税务筹划以减轻税收负担，是市场竞争机制健全程度的外在表现，具有一定的合理性。这种意义上的减轻税收负担，是相对地减少应纳税款数额。只要企业应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，便可认为筹划是成功的。（二）实现涉税零风险涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。纳税人可以通过税务筹划，使自己处于一种涉税零风险状态。虽然纳税人不能直接获取税收上的好处，但是能间接地获取一定的经济利益，也更有利于企业的长远发展和规模的扩大。因此，涉税零风险也是税务筹划追求的目标之一。具体说来，有以下几方面的原因：（１）纳税人实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失。企业进行筹划之后，使自己账目清楚，纳税正确，不会受到税务机关的经济处罚，这样就相当于获取了一定的经济收益。如果纳税人不进行筹划，就有可能出现账目不清，纳税不正确的情况，从而很容易被税务机关认定为偷漏税。（２）纳税人实现涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失。一旦纳税人被税务机关认定为偷漏税，甚至是犯罪，那么该纳税人的声誉将会遭受严重的损失。商品经济高速发展的今天，人们的品牌意识越来越强，好品牌意味着好的经济效益和社会地位。企业的品牌越好，产品越容易被消费者接受，企业的收益就越好；反之则不然。除此之外，偷漏税行为的认定还可能会导致税务机关更加严格的稽查，更加苛刻的纳税申报条件及程序，从而增加了纳税人的申报时间和经济上的成本，因而实现涉税零风险极其重要。（３）涉税零风险状态可以使企业账目更加清楚，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企业的生产经营活动。账目不清不利于企业进行各项成本的核算，也不利于企业进行各项成本费用的控制，从而造成不必要的浪费及管理上的混乱。因此，从企业管理的角度出发，实现涉税零风险不应