第一章会计制度设计概述第五节会计制度设计与内部控制(一）内部控制的概念是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律、法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。1992年，美国防止虚假财务报告委员会发布的《内部控制整体框架》报告提出了五要素内部控制理论。该报告将内部控制要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控。该理论提出后，很快被各国政府审计和民间审计所接受。信息与沟通构成了一个企业的管理氛围，是其他内部控制要素的基础。信息与沟通信息与沟通信息与沟通为了实现企业控制目标，每个人都必须明白自己在内部控制中的角色，以及自身工作对他人的影响，保证重要资讯得以上下沟通。1．组织机构控制；2．职务分离控制；3．授权批准控制；4．人员素质控制；5．会计系统控制；6．财产安全控制；7．业务程序控制。1．组织机构控制组织机构图举例2．职务分离控制2．职务分离控制3．授权批准控制3．授权批准控制4．人员素质控制4．人员素质控制（1）建立岗位责任制度。（2）可靠的凭计控制。在经济业务发生时，应编制会计凭证，并连续编号，防止业务记录遗漏或重复；凭证应由经办人员签章，以明确划分经办人员职责，保证经济业务的记录合法。（3）完整的账簿控制。指利用账簿和各种账簿之间的关系，控制会计分录的正确性与完整性。（4）严格的核对控制。（5）规范的账务处理流程。（6）适当的会计政策和程序。6．财产安全控制7．业务程序控制二、我国内部控制制度建设情况5个目标5个原则5个要素50条5个部门2011-1-1，在境内外同时上市的公司评价指引(一）内部控制制度的概念将内部控制的内容和方法以文字、流程图等形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行，制度化，即是内部控制制度。（二）内部控制制度与会计制度设计的关系（三）内部控制制度的局限性（三）内部控制制度的局限性第六节会计制度设计的描述性方法一、文字说明法例：销售业务处理程序例：销售业务处理程序文字说明法的优缺点二、流程图法（一）框图式流程图（一）框图式流程图原始凭证或原始凭证汇总表（二）符号式流程图（二）符号式流程图（二）符号式流程图（二）符号式流程图纵式流程图：产品收入管理业务流程图纵式流程图：产品收入管理业务流程图（二）符号式流程图本章小结本章小结