同学们好成本管理第七讲德信诚培训教材第八章成本计划一、成本计划的内容※产品单位成本计划※商品产品成本计划※制造费用计划※期间费用计划※降低成本的主要措施方案二、成本计划的编制方法在企业规模较大的情况下，即先编制车间的成本计划，然后再由企业的财务部门进行汇总编制全厂的成本计划。一级与分级相结合的成本计划编制方法三、成本计划的编制程序（一）辅助生产车间成本计划的编制（1）直接材料、直接工资和燃料及动力的计算方法（2）制造费用计划的计算②③④2.辅助生产费用分配计划的编制在生产一种产品或一种劳务的车间。它所发生的全部费用为直接计入费用，即直接列入到该种产品或劳务的成本中。所以，其分配率的计算公式为：当辅助生产车间生产多种产品或提供多种劳务时在计划单位成本计算出来以后，根据计划单位成本和各车间、部门耗用辅助生产费用的数量，就可以计算出其应分配的辅助生产费用在基本生产车间较多的企业，基本生产成本计划应按每一个车间进行编制。（三）制造费用总预算的编制（四）全厂成本计划的编制全厂商品产品成本计划表按上年实际单位成本计算的总成本可比产品成本计划降低额如果可比产品计划降低任务为50000元，而在上述成本计划中，可比产品成本降低额为52000元，能够完成计划降低任务。所以，可以以此作为正式的成本计划。第九章成本报表一、商品产品成本表的构成及编制（二）商品产品成本表的编制本月总成本本年累计总成本（三）主要产品单位成本表的结构（四）制造费用明细表第十章成本分析1.影响成本分析的基本因素及成本分析的方法；2.因素分析法的计算；3.全部商品产品成本计划完成情况的分析；4.可比产品成本降低任务完成情况的分析；5.主要产品单位成本分析一、影响成本分析的基本因素影响成本分析的基本因素在进行成本分析中，通常采用的技术方法有三种,即：三、因素分析法例如，某企业生产甲产品,本月份产量及其他有关材料费用的资料如下表:分析对象=100000-108000=-8000（元）由于产量变动对材料费用的影响=(2)–(1)=86400-108000=-21600(元)由于材料单价变动对材料费用的影响=200×50×(10-9)=10000(元)四、全部商品产品成本计划完成情况分析1.按产品别分析成本降低额和降低率的计算公式如下：产量及单位成本资料甲产品成本降低额=100×1900-100×2000=-10000全部商品产品成本计划完成情况分析表2.按成本项目分析全部商品产品成本计划成本完成情况分析表五、可比产品成本降务完成情况的分析（一）可比产品成本降低任务完成情况分析所需各项指标：实际成本降低额分析对象：实例分析：假设某企业200×年12份有关可比产品成本资料如下：实际成本资料单位:千元降低额（二）各因素变动对可比产品成本降低任务完成情况的影响产品产量增减，就会使成本降低额发生同比例的增减，但不影响成本降低率的变动。由于各种可比产品成本降低率不同，如果成本降低率大的产品在全部可比产品中所占的比重比计划提高，那么，全部可比产品成本降低率就会多降低，降低额也会相应地多降低；反之降低额和降低率则会少降低。产量变动对成本降低额的影响产品品种结构变动对成本降低额的影响产品品种结构变动对成本降低率的影响=∑产品单位成本变动对成本降低率的影响实例分析:假定某企业某年生产甲、乙两种可比产品,其有关成本资料如下:(2)采用因素分析法计算分析各因素变动对成本降低任务完成情况.1.本年累计总成本计算列表如下:则可比产品成本降低任务完成情况:降低额=实际降低额-计划降低额=2725-1820=905(元)降低率=实际降低率-计划降低率=5.19%-3.684%=1.506%可见,实际降低额比计划降低额多降低905元,实际降低率比计划降低率多降低1.506%,完成了计划任务.2.分析各因素变动对成本降低任务完成的情况各因素变动对成本降低额和降低率的影响:降低额=114+116+675=905降低率=0.221%+1.285%=1.506%四、主要产品单位成本分析各因素变动对材料费用的影响的计算公式如下:例如,某企业生产甲产品,材料项目的有关资料如下表:(2)直接材料受材料耗用量、价格和材料配比三个因素的影响。其计算公式如下：材料配比变动对单位成本的影响=∑材料名称要求:根据上述资料,分析单位产品材料耗用总量、材料配比和材料价格变动对单位成本的影响程度.单位材料消耗总量变动对单位成本的影响(1)在企业采用计时工资制度的情况下,若只生产一种产品,生产工人的工资可直接计入产品成本.单位产品生产工人工资的多少,取决于生产工人工资总额和产品产量,其计算公式如下:生产工人工资总额和产