掌握货币资金的清算及会计核算；掌握应收票据的核算；应收账款的核算以及坏账准备的计提；掌握交易性金融资产的会计处理。重点现金清查的核算；应收票据的核算；应收账款的核算以及坏账准备的计提以及交易性金融资产的会计处理。难点应收票据的贴现、坏账准备的计提以及交易性金融资产处置的会计处理。§1货币资金（二）货币资金管理与内部控制一、现金（一）现金管理制度1．现金使用范围支付给个人的款项转帐起点（1000元）以下的收支2．核定库存现金限额3~5天日常零星开支的需要量最多不超过15天日常零星开支的需要量3．贯彻“几不准”不准坐支现金，实行收支两条线管理；不准携带现金到外地采购；不准“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，不得设置“小金库（二）现金的核算2．现金明细分类核算设置“现金日记账”，由出纳员登记。逐日逐笔顺序登记例：1、某企业从银行提取现金400元，据现金支票存根，填制银行存款的付款凭证。借：库存现金400贷：银行存款4002、李军借差旅费600元，据借款单填制现金付款凭证。借：其他应收款－－李军600贷：库存现金6003、购买办公用品72元，据发票填现金付款凭证。借：管理费用72贷：库存现金724、李军出差回来，报销差旅费450元，余款交回，据有关原始凭证填制记帐凭证。借：管理费用450库存现金150贷：其他应收款－－李军6003．现金清查的核算根据现金管理的规定，定期或不定期对库存现金进行清查，以保证现金的安全和完整。包括：出纳人员每日终了进行的现金帐款核对清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。清查的内容：检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及帐款是否相符等。借方待处理财产损益（资产）贷方1、现金短缺未查明原因：借：待处理财产损益－－待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：其它应收款管理费用－－现金短缺贷:待处理财产损益－－待处理流动资产损益2、现金盈余未查明原因：借：库存现金贷：待处理财产损益－－待处理流动资产损益无法查明原因：借：待处理财产损益－－待处理流动资产损益贷:营业外收入－－现金溢余三、银行存款（一）银行存款结算管理转帐结算：是指通过银行把结算款项从付款单位的存款帐户转帐计入收款单位的存款帐户。银行支付结算方式1、银行汇票概念：是汇款人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。特点：①适用范围:异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。②一律记名，付款期为1个月③金额起点为500元④允许背书转让⑤使用方便、票随人到、兑现性强背书：是持票人在票据背面签字盖章，签字人是背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。银行汇票的结算程序2、商业汇票概念：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。特点：①适用范围:同城异地，先发货后收款的有购销合同的商品交易或有真实的债权债务关系的交易。②一律记名，期限为6个月③无金额起点④可以背书转让，也可以提前向银行申请贴现。种类：按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票的结算程序银行承兑汇票的结算程序3、银行本票银行本票的结算程序4、支票支票的结算程序5、信用卡6、汇兑结算方式汇兑结算方式的结算程序7、委托收款结算方式委托收款的结算程序8、托收承付托收承付的结算程序委托收款和托收承付的区别：1、适用范围不同委托收款不限制企业的性质，不限制收款内容，同城、异地均可使用；托收承付限制企业的性质，限制收款内容，只适用于异地。2、金额起点不同委托收款无金额起点；而托收承付以10000元为起点。3、付款期不完全相同委托收款付款期一律为3天；而托收承付验单付款为3天，验货付款为10天。4、银行所起作用不同委托收款结算中银行无审查监督作用，而托收承付结算中银行必须审查有关结算凭证及证件并对逾期未付款负有扣款和扣收赔偿金的作用。9、信用证结算方式是一种有条件的银行付款凭证，具有三个基本条件：银行汇票银行本票信用卡信用证（二）银行存款的核算借方银行存款（资产）贷方例：1、某企业收回上月的应收货款4000元，据银行收款通知等凭证，填制银行存款的收款凭证。借：银行存款4000贷：应收帐款40002、购入机器一台，价款6000元，以银行存款支付，据银行的付款通知、发票等原始凭证，填制付款凭证。借：固定资产6000贷：银行存款60003、通过银行上交税金2000元，据银行付款通知和交款书凭证，填制付款凭证。