PAGE非财务人员的财务管理第一部分：管理者必需了解的财务基础知识一．基本会计知识…………………………………1基本会计知识……………………………….1怎样阅读资产负债表（上）…………………….8怎样阅读资产负债表（下）…………………….16利润表、折旧与摊销、存货、坏账…………………….22二、基本财务管理知识……………………………35财务管理基础知识(一)…………………………...35财务管理基础知识(二)…………………………...40财务管理基础知识(二)…………………………...43第二部分:如何评价公司/部门经营业绩一、财务比率分析………………………………….51流动性比率………………………………….51经营比率…………………………………….52资本结构比率……………………………….53获利能力比率……………………………….54现金流量比率……………………………….55获现能力比率……………………………….57二、财务比率金字塔……………………………….57第三部分:公司/部门预算编制与评价一、预算管理中的行为问题……………………………..58二、编制预算中的问题…………………………………60三、经营计划与预算制度……..….…….……………...61第一节经营目标…………………………………….61第二节预算编制的内容及说明…………………….62第三节推行预算制度的组织……………………….65第四部分：公司/部门的成本与费用控制一、损益表、资产负责表……………………………….67二、成本分类----成本习性……………………………….69三、成本核算模式……………………………………….77四、成本控制原则………………………………………..79第五部分：资本结构筹划一、融资渠道...............................80二、融筹资管理……………………………………...83非财务人员的财务管理第一部分管理者必需了解的财务基础知识一．基本会计知识第一节会计是企业的语言反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成会计语言要素会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。对于什幺是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什幺呢？会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。图1-1会计语言载体不管会计多幺复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。反映企业财务状况的会计语言词汇在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。图1-2会计语言要素——时点信息1.资产资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起，例如年初拥有多少资产，月末拥有多少资产，12月31日拥有多少资产，它必须和时点连在一起。当然，在某一时刻说企业拥有多少资产，仅有这样一个词还是不够的。为了让人们更了解企业资产的具体内容，在会计语言中给资产做了适当的分类，例如会计上通常是按流动性来分类，就是