中级财务会计IntermediateAccounting一、货币概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容库存现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制二、库存现金（一）概述1.定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。2.账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。3.核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。（二）现金的管理与控制■严格限定现金的开支范围（8个方面）■库存限额□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量□远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现金的库存限额不超过15天的零星支出量■不准坐支现金开户单位可以在下列范围内使用现金：（三）现金一般业务的核算备用金交易与事项（四）现金清查的账务处理三、银行存款（一）概述1.银行账户分类基本存款账户（可存、可取、可转账）一般存款账户（只存、转账）临时存款账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）2.银行结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。（一）银行汇票申请：借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款使用：借：材料采购等贷：其他货币资金——银行汇票存款退回：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款（二）银行本票（2）要点：A适用：现金、转账、同城；见票即付B付款期限及超期处理：两个月C各方注意事项D背书转让：填明"现金"字样的银行本票不得背书转让（3）会计核算（1）程序（银行承兑汇票）：说明：程序（商业承兑汇票）（3）要点：A适用：真实交易或债务债权关系、单位、同城或异地B付款方式C银行承兑汇票和商业承兑汇票（4）会计核算：应收票据；应付票据要点：适用范围：同城支票类型：现金支票、转账支票、（普通支票）提示付款期限：10日空头支票的处理：退票、5％（≥1000）、2％赔偿金核算：银行存款指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。要点：使用区域：特约单位类型及相应权限透支、利息、手续费核算：其他货币资金——信用卡存款财务费用汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（1）要点：异地单位或个人外埠存款（2）会计核算：应收账款其他货币资金——外埠存款（七）委托收款（八）托收承付应进口方要求向出口方（收益人）开立的，以收益人按规定提供单据和汇票为前提支付一定金额的书面承诺。（1）要点：有条件的银行付款凭证国际结算（2）核算：其他货币资金——信用证存款（二）银行结算方式1.银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让2.银行本票结算方式①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让3.商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让4.支票①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符5.汇兑①用于异地结算②电汇+信汇6.委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易7.托收承付①用于异地结算②先发货、后收款8.信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支9.信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的归纳（三）银行存款的账务处理（四）银行存款的核对——未达账项的处理（四）银行存款的核对——未达账项的处理双方记录不符的原因：错账企业已经入账，银行尚未入账未达账项银行已经入账，企业尚未入账银行存款余额调节表朗能公司2006年10月31日银行存款日记账余额是32540元，银行对账单上的余额是36020元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：（1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元，银行尚未入账；（2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账；（3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收到入账，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账；（4）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行付款通知，没有入账。银行存款余额调节表“银行存款余额调节表