上海财经大学浙江学院毕业设计（论文）开题报告系（部）会计专业会计学生姓名学号指导教师职称合作导师职称论文题目营业税改增值税对物流企业的影响一、选题背景和意义税制是影响服务经济发展的重要因素，我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，营业税的征收则主要以第三产业为主。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一HYPERLINK个税种。目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业目前，并且，不同行业税率不一样。目前，营业税税收占我国全部税收收入的15%左右。然而现在市场经济中，混合着大量的兼营销售混合行为，商品和服务的界限难以清晰鉴定，是使用增值税还是营业税的问题随之而生。于是，中央“十二五”规划建议明确提出，要扩大增值税增收范围，相应调减营业税等税收政策。2012年1月1日起，率先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”改革试点，2012年8月1日起，将交通运输业和部分HYPERLINK现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省。由此可知，交通运输业的纳税制度将有着天翻地覆的变化，而交通运输业中最具代表性的就是物流行业，因此，研究营业税改增增值税对物流企业的影响，有着重要的现实意义。二、国内外研究现状、发展动态由于营业税征增值税影响，尤其是对物流企业的影响非常重大，研究的人也比较多，研究主要从以下几个方面着手：一，营业税改增增值税的必要性旺德华，杨之刚指出，现行增值税的实施范围主要限于工业部门，面对多数服务行业部门则实施营业税。这造成两方面的扭曲，一是营业税对产出总额征收，因此存在重复增税的问题。虽然营业税税率较低，服务行业的税负不一定更高，但是重复征税会扭曲企业的生产决策。二是由于服务业部门的营业税不能在增值税链条中加以抵扣，因此在相同的情况下，工业部门更愿意内部提供服务而非从外部购买。这种税制安排对于服务行业有着抑制作用。胡怡建在比较了传统服务业和现代服务业的特点后，认为传统服务业以消费性服务为主，营业税规定的服务性购入产品和服务不允许抵扣等制度与服务业之间虽然有矛盾但是不突出，可以通过较低的营业税税率来解决。而现代服务业以生产性服务为主，重复征税引发的矛盾更为突出，而且，服务内部，不同的服务之间以及服务业与制造业的边界变得模糊不清，使我国服务业的增收和管理也变得越来越困难。而现行的服务业税收政策调整无法解决服务业税收问题，需要税收制度改革，将增值税的征税范围扩大到营业部门，以减少重复征税，促进经济转型。二，营业税改征增值税的影响和意义王全英在《营业税改增值税对物流企业的影响及对策》中指出，营业税改增值税减少了物流企业重复征税，虽然营业税税率比增值税低，但是营业税是对所有的营业额征税，而增值税只是对增值额征税，营业税改征增值税最终纳的税款将会大大减少。采取营业税改增值税，可以增加税赋公平性，减少税收，也别是对大型的仓储物流企业，效益非常明显。另一方面促进了物流企业现代话的发展，不仅如此，还给中小型物流企业带来了发展良机，营业税改增值税，将原来的含税税率由原来的5%或者3%降到不含税率3%，减小了物流企业税收负担，增加了中小型物流企业的核心竞争力。但是人民日报在2012年2月26日中指出，在营业税改征增值税的过程中，有部分物流企业赋税不但没有减轻反而增重的情况，之后对其原因做了分析，主要有两个方面，（1）是可抵扣的项目太少了。（2）是因为营业税改增值税对物流企业定了两个税目，分别是交通运输服务和物流辅助服务，税率分别是11%和6%。但是在实际的运行中，交通运输服务和物流辅助服务难以有明确的界限。一方面，上游的的原有增值税纳税人要求出具11%的增值税发票，以扩大自身抵扣税额。另一方面，直接从事运输业务的企业赋税升高又不足以抵扣，本以盈利微薄的企业盈利收到了挤压。高藐在《浅谈营业税改增值税的影响》中指出，虽然营业税改增值税的过程中，有些企业赋税增加，但这只是暂时的，营业税改增值税对对我国的意义还是非常重大的，营业税改增值税的意义主要体现在三个方面，（1）经济结构调整的税制改革需求，（2）有效解决重复征税问题，（3）是少部分行业不合理的避税空间。三，物流行业对营业税该征增值税应该采取的措施夏敏芳