关于我国现行税制公平问题的研究摘要：我国实行社会主义市场经济体制之后，税收是财政收入的主要来源，其对我国政治经济的稳定发展、精神文明的提升有着很大的推动作用。但是近十年来，社会主义市场经济体制与税收制度的不适应问题逐渐凸显出来，如贫富差距越来越大。为了能够有效地保证国民经济的稳定、健康发展就必须要对税制进行完善，由此，便产生了到底该如何完善税制的问题。本文主要针对我国税制公平中存在的问题进行分析，并找出具有现实意义的改进措施，以此来完善我国税制公平问题。关键词：税制公平；市场经济体制；税制改革；公平原则前言：税收公平是税收工作中的一个十分关键的问题，其宗旨在于税收负担必须公平。随着社会的飞速发展，人们的生活水平普遍得到提高，但是我国的贫富差距也越来越大，这一现象的出现很大部分原因是我国的税制公平问题。为了能够更好地保证国民经济持续、快速的发展，如何促进我国税制公平，贯彻税收公平原则便成了需要认真考虑的问题。为了能有条不紊地展开分析，必须先了解1994年我国税制改革在税收公平上的取得的成就。一．1994年税制改革的基本情况1992年10月，党的十四大全面回顾且总结了中国改革开放的伟大实践，我国经济体制开始向社会主义市场经济体制转型。当时，我国所实行的税收制度是在计划经济体制与市场调节相结合的北京下所指定的。但是当经济体制由计划经济转变为市场经济时，当时的税收制度与实际要求之间存在较大的差距。这种差距主要表现在以下四个方面：1.税收负担不公平，不利于企业之间的平等竞争；2.地方税收收入规模过小，不利于中央和地方实行分税制；3.税收调节范围和程度不能很好地适应生产要素全面进入市场的需求；4.税收制度的不完善，税收、立法、司法和执法权力并不独立。为了能够很好地消除税收制度与市场经济体制之间的差距，1994年中央对税收制度进行了改革，改革内容主要为个人所得税、流转税、企业所得税和其他税种，通过改革来使我国的税收制度更加符合社会主义市场经济发展的需要谷峰;对公平与效率关系的重新认识[J];社会科学研究;1997年01期。首先就商品税制的改革来看，其改革目标是按照公平、透明和普遍征收的原则，建立以增值税为主题，增值税与消费税、营业税相结合的税制格局。其具体内容包括，增值税方面：扩大了征税范围，即在生产、批发和零售环节全面实行增值税，第三产业中的加工、修理和修配也全面实行增值税，这样的改革更有利于体现公平原则。消费税方面：在原有的消费税基础上，设置了一个新的税种，其征税范围极限于少数需要进行特殊调节的消费品。并实行了再生产和进口环节与增值税交叉征收的一次课税制。营业税方面：征税范围仅包括提供劳务、转让无形资产和销售不动产等。税目由14个变为9个，与增值税并列征收。其次就所得税制的改革来看，企业所得税的改革目标是统一企业所得税制，规范国家与企业之间的分配关系，推动公平税负，促进竞争。其具体内容包括：为了公平税负，统一了内资企业所得税，取消了国营企业调节税、能源交通基金和预算调节基金。个人所得税改革的目的在于调节个人收入差距，缓解贫富差距的矛盾。其具体内容包容：将以前的各种税目的个人所得税都合并为统一的个人所得税，扩大了征税范围，实行分项所得税制调整征税项目。最后就其他工商税制的改革，其改革的具体内容：完善资源税，开征土地增值税，扩大了征税范围，建立新的内外统一房产税、车船使用税等。二．现行的税收制度中的公平性不足分析（一）现行税收制度的公平性不足的表现分析1994年，中央政府对税收制度进行了完善，促使税收制度能更加适应社会市场经济体制的要求。但是改革后的税收制度中仍存在较多公平性问题，其主要表现在以下四个方面：1.税收结构的不合理限制了税收公平调节功能的正常发挥。所谓税收结构其实就是税种的布局。税种的确立是税收结构的核心问题所在，这一地位的确立是因为各税系和各税种在税收制度和税收分配获得中的地位都是存在差异的。一般情况下，税收的财政分配、经济调控和收入分配功能三者之间是正比的关系郭明高;税法公平原则研究[D];西南政法大学;2004年。在我国现行的税制结构中，是以流转税为主的。从税的课征特点来看，所得税的累进课征制虽然对低收入具有一定的激励作用，但是对高收入却有较强的抑制作用。流转税是以收入的总额来征税，虽然有利于保障政府的税收收入，但是由于流转税适用税率的比例性，在收入的分配的调节上具有累退性。并且流转税容易转嫁，对收入分配会产生一定的扭曲影响。2.纳税主体的税收征管方面的不公平现象。按照税收公平原则，相同条件的纳税人承担大致相同的税收负担，但是就纳税主体的税收征管方面，我国现行的税收制度主要存在以下几个方面的问题：①纳税主体待遇不公平；②纳税范围较窄；③纳税义务不普遍。3.税收政策实施