第十二章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义1.有利于规范会计核算组织工作1．应从本会计主体的实际情况出发2．应以保证会计核算为立足点3．应力求降低会计核算成本4．应有利于建立会计工作岗位责任制三、各种会计核算组织程序共同点第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（二）记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤（一）记账凭证核算组织程序的特点特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（二）记账凭证核算组织程序的优缺点1．优点（1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。（3）总分类账登记方法简单，易于掌握。2.缺点（1）总分类账登记工作量过大。（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。（三）记账凭证核算组织程序的适用范围一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。第三节汇总记账凭证核算组织程序（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式（三）汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证（四）账务处理的基本步骤（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点1．优点（1）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）可以大大减少登记总分类账的工作量。2．缺点（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。（2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。第四节科目汇总表核算组织程序（二）科目汇总表核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：汇总根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。试算平衡按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。汇总时间企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。科目汇总表年月日至年月日第号（四）科目汇总表账务处理的基本步骤二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围第五节日记总账核算组织程序第五节日记总账核算组织程序第五节日记总账核算组织程序第五节日记总账核算组织程序