编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第PAGE8页共NUMPAGES8页第PAGE\*MERGEFORMAT8页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT8页2009年经济中级《房地产专业知识与实务》讲义－13章第十三章房地产税收2007年，2008年，单选5个，多选2个，共9分主要内容■1.房地产税收的特征■2.房地产税收的职能■3.我国的房地产税收体系■4.耕地占用税（2007年12月1日修改，2008年1月1日起施行）■5.城镇土地使用税■6.房产税■7.城市房地产税◆■8.契税■9.土地增值税■10.营业税■11.城市维护建设税■12.教育费附加■13.企业所得税■14.个人所得税■15.印花税1.房地产税收的特征■征税的对象特定■税收体系复杂■税源分布零散■税收基础稳定■税收主要归属地方2.房地产税收的职能■保障财政收入，筹集公共建设资金■发挥经济杠杆的调节作用■抑制房地产投机行为■调节收入水平，缩小贫富差距【例题·多选题】【2007年真题】房地产税收的基本职能包括（）。A.保障财政收入B.筹集公共建设资金C.发挥经济杠杆的调节作用D.杜绝房地产投机行为，维护市场秩序E.调节收入水平，缩小贫富差距[答案]ABCE3.我国的房地产税收体系■货物和劳务税类□营业税■所得税类□土地增值税□企业所得税□个人所得税■财产税类□耕地占用税□城镇土地使用税□房产税□城市房地产税□契税■其他税收□城市维护建设税□印花税■中央税■地方税□耕地占用税□城镇土地使用税□房产税□城市房地产税□契税□土地增值税■中央地方共享税□营业税□企业所得税□个人所得税□印花税【例题·单选题】【2007年真题】下列有关房地产的税种中，属于中央和地方共享的税种是（）。A.城镇土地使用税B.土地增值税C.房产税D.印花税[答案]D税种特点纳税人计税依据税额标准应纳税额计算耕地占用税①强调保护耕地；②实行一次性征收；③分别规定单位税额；④征收标准不同地区不同在中国境内占用耕地建房或从事非农业建设的企业、单位和个人计税依据是纳税人实际占用的耕地面积以县为单位根据人均占有耕地数量和当地经济发展状况,①人均耕地1亩以下，10～50元/㎡；②人均耕地1～2亩，8～40元/㎡；③人均耕地2～3亩，6～30元/㎡；④人均耕地超过3亩，5～25元/㎡经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，税额标准可适当提高⑤占用基本农田的，税额标准应当在规定的当地适用税额标准的基础上提高50%应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准城镇土地使用税①对占用或使用土地的行为征税；②征税对象是城镇土地；③实行等级幅度税额；④大、中、小城市税额标准不一城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的各类企业、单位和个人计税依据是纳税人实际占用的土地面积根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税率①大城市1.5～30元/㎡.年；②中等城市1.2～24元/㎡.年；③小城市0.9～18元/㎡.年；④县城、建制镇、工矿区0.6～12元/㎡.年应纳税额＝纳税人实际占用的土地面积×适用税额标准房产税①属于财产税②区别房屋的经营使用方式征税，对非出租的房屋按房产计税余值征收，出租的房产按租金收入征税③按年征收，分期缴纳房屋的产权人、经营管理单位、承典人、代管人或使用人①非出租房产，以房产原值一次性减除10%～30%以后的余值②出租房产按租金收入按房产余值计价的税率为1.2%按租金收入计算的税率为12%依照房产余值计算的应纳税额＝房产余值×1.2%依照房产租金收入计算的应纳税额＝房产年租金收入×12%城市房地产税特点与房产税基本相同仅适用于外商投资企业、外国企业，香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业，外国人，香港、澳门、台湾同胞和华侨由房屋所有权人、承典人、代管人或者使用人纳税①一是以房产价值为计税依据②二是以出租房屋的租金收入为计税依据依照房产价值计算的，税率为1.2%依照房租收入计算的，税率为18%依照房产价值计算的应纳税额＝房产价值×1.2%依照房租收入计算的应纳税额＝年房租收入×18%税种特点纳税人征税范围计税依据税额标准应纳税额契税①属于财产税；②由不动产承受人缴纳；③各地税率不一样中国境内转移土地、房屋、承受的各类企业单位和个人①国有土地使用权出让②土地使用权转让③房屋买卖房屋赠与房屋交换①成交价格②市场价格③价格差额3%—5%应纳税额＝计税依据*适用税率土地增值税①以转让房地产取得的增值额为征税对象；②实行超额累进税率；③实行