会计学（二）货币资金的范围(fànwéi)二、货币资金的内部控制（一）货币资金内部控制的原则(yuánzé)（二）货币资金内部控制的有关规定第二节库存现金一、库存现金的特点：（P.26）二、库存现金的管理：（一）库存现金使用范围的管理：企业可以在下列范围内使用库存现金：1.职工工资、津贴；2.个人劳务(láowù)报酬；3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.转帐(zhuǎnzhànɡ)结算金额起点（1000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金的限额管理：库存现金限额是指经银行核定的、企业日常可以保持的库存现金的最高额度(édù)。一般为3－5天日常零星开支的正常需要量。特殊情况可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支需要量。（三）现金收支的管理：1.收入的现金，应及时送存银行；2.现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。但不得“坐支”销货款。用收入的现金直接(zhíjiē)支付支出叫做“坐支”。企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。（四）现金出纳手续的管理：1.现金出纳，专人负责（钱账分管）；2.收付现金，有凭有据；3.收付完结，加盖戳记；4.当面点清，防止(fángzhǐ)出错；5.日清日结，账实核对（不能白条抵库）。三、库存现金的核算：（一）库存现金收支的凭证：支票存根、交款单回单、现金收据等。（二）库存现金收支业务的核算：1.库存现金核算的账户设置：“库存现金”账户属于资产类，用来核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少(jiǎnshǎo)额，期末借方余额表示库存现金的结余额。２.库存现金收付(shōufù)业务的账务处理：（三）库存现金日记账的设置和登记（复习）（四）库存现金的清查：库存现金的清查包括：出纳员每日清点核对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产(liúdòngzīchǎn)损溢”账户核算。1.现金(xiànjīn)长款：（2）查明原因后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产(liúdòngzīchǎn)损溢贷：库存现金或其他应付款—××单位或个人（应付数）贷：营业外收入—现金溢余（无法查明原因的）2.现金短款(duǎnkuǎn)：（1）发现短少时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金（2）查明原因后：借：库存现金或其他(qítā)应收款—×单位或个人借：管理费用—现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（五）备用金：（见“其他(qítā)应收款”）第三节银行存款(cúnkuǎn)一、银行存款(cúnkuǎn)的管理：（一）银行存款(cúnkuǎn)开户的管理：1.基本存款(cúnkuǎn)户：是企业办理日常结算和现金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通过基本存款(cúnkuǎn)户办理。一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款(cúnkuǎn)账户。不得在多家银行开立基本存款(cúnkuǎn)账户。2.一般存款户：是企业在基本存款户以外的银行借款转存、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。企业不得(bude)在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。3.临时存款户：是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根据国家现金管理规定办理现金收、付。4.专用存款户：是企业因特定(tèdìng)用途需要开立的账户。（二）银行存款结算的管理：企业的存款账户(zhànɡhù)只能办理自身的业务活动，不得出租和转让账户(zhànɡhù)，不得公款私存，也不得因开户行严格执行制度、纪律而转移基本存款账户(zhànɡhù)。二、银行(yínháng)转账结算方式：（P.25）结算是指企业在商品交易、劳务供应等经济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行为。现金结算是指收付双方直接使用现金进行款项收付。转账结算是指收付双方不直接使用现金，而是通过银行(yínháng)以转账划拨方式进行款项收付。（二）银行汇票结算方式：1.什么是银行汇票？银行汇票是汇款人将款项(kuǎnxiàng)交存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.银行汇票的适用范围：适用于异地各单位、个人的各种款项(kuǎnxiàng)的结算。/银行汇票的联次必须记载(jìzǎi)事