第PAGE\*Arabic\*MERGEFORMAT9页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT9页对青岛开发区高新技术企业税收优惠政策落实情况的调查分析近年来，为了扶持高新技术企业的发展，国家先后出台了一系列税收优惠政策，对企业进一步加大研发投入，不断增强自主创新能力，促进产业更新换代起到了积极的引导和促进作用。黄岛分局认真学习国家和省、市文件精神，积极落实各项税收优惠政策，充分发挥地方税收职能，为促进开发区经济结构的调整和经济增长方式的转变做了大量工作。本文结合工作实际，对开发区高新技术企业税收优惠政策的落实情况进行了调查分析，并提出了进一步改进和完善的建议。一、开发区高新技术企业及税收优惠政策落实的基本情况（一）高新技术企业认定户数逐年增多。近年来，围绕区工委、管委建设创新型开发区的目标，开发区不断加大对科技企业的政策扶持力度，不断加大科技投入，培育产业集群，高新技术产业得到了快速发展。按照2008年1月实施的《高新技术认定管理办法》，开发区2008年通过认定的高新技术企业为16户，2009年通过认定企业增至24户，获得国家高新技术企业资格的户数逐年增多。（二）高新技术企业减免税款大幅度增加。据统计，2008-2010年，开发区高新技术企业累计减免各项税款达到4.32亿元，减免额占当期企业入库税款的35.18%.其中，2008年减免6279万元（国、地税分别为1786万元、4493万元），2009年减免23399万元（国、地税分别为7794万元、15665万元），2010年仅地税部门就减免13571万元。（三）高新技术企业税收减免较为集中。目前，开发区高新技术企业主要集中于重点税源企业，相应地，税收减免也集中于这些行业龙头企业。据统计，2009年开发区税收减免额过百万元的高新技术企业为15户，占高新技术企业的60%；与此同时，海信电器股份、海尔特种电冰箱、澳柯玛股份三大企业的减免税款就占到当年高新技术企业税收减免额的2/3，其中，仅青岛海信电器股份有限公司的税收减免就达到13586万元，占当年减免额的58%。（四）高新技术企业税收优惠政策落实工作日趋规范。针对新《企业所得税法》实施后，企业所得税税收优惠政策发生变化的实际，为认真落实高新技术企业所得税优惠政策，地税部门在加强纳税辅导的同时，将企业所得税优惠政策有关内容汇编成册，编写了《企业所得税税收优惠管理操作指南》，详细介绍了税收优惠审批、备案项目的政策规定、政策依据、主要报送资料、重点审查内容、申报表填写及税收优惠文书等方面内容，对高新技术企业及时申请并享受所得税税收优惠政策提供了有效帮助。二、现行税收优惠政策对高新技术企业的经济效应分析通过落实税收优惠政策支持高新技术企业的创新发展，被世界各国尤其是发展中国家政府广泛应用。实践证明，与政府的其他鼓励政策如补贴、低息贷款相比，税收优惠政策以其更大的可预期性和长期稳定性等优势，对促进高新技术产业的发展有着极为重要的推动作用。根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，当前我国对高新技术企业的税收优惠主要体现在以下几个方面：（一）高新技术企业所得税政策规定及解析。一是高新技术企业的低税率优惠。新税法第二十八条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。这个规定强调以产业优惠为主，改变了老税法以区域优惠为主所产生的政策弊端，有利于符合条件的高新技术企业的公平竞争。二是研究开发费用的加计扣除优惠。新税法第三十条明确规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。这一规定突出了国家对技术研发的支持力度，即企业发生的研究开发费用越多，扣除也越多，企业的负担更轻，从而可促使企业加大对技术创新的投入，也可降低企业研究开发的风险，对企业培养和稳定高科技人才也有一定的鼓励作用。三是购置环保节能设备的扣除优惠。新税法规定，企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。这一规定突出了国家对环境保护的支持力度，有利于企业增强环境保护的意识，实现企业的全面、协调、可持续发展。四是对创业投资企业的税收优惠。新税法明确规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。该规定既是扶持创业投资企业的发展，其实也是在间接地支持中小型高新技术企业的发展。受税收优惠的影响，更多的创业投资企业会集中资金和人力主动投资于高新技术企业，从而极大地调动创业投资企业投资与支持