生产型出口企业会计实务第一章出口企业出口退税概述第二章出口退税会计科目的设置第三章出口销售收入的确认第四章出口退税会计处理第五章特殊出口业务财务处理第六章出口退、免税单证的管理第一章出口企业出口退税概述第二章出口退税会计科目的设置生产型出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。出口货物劳务范围：1.是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。2.出口企业对外提供加工修理修配劳务，指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。3.出口企业或其他单位视同出口货物。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，增值税实行免抵退税管理办法。出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报。生产企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。“逾期”是指超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日。办理免抵退税申报的生产企业主要提供的资料：1.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》2.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表》3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》4.《免抵退税申报资料情况表》5.出口货物退（免）税正式申报电子数据6.《中华人民共和国海关出口货物报关单（出口退税联）》7．出口发票8．当期《增值税纳税申报表》9.主管税务机关要求提供的其他资料2.1“其它应收款”科目的核算内容借：其他应收款——出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）收到退税款时借：银行存款贷：其他应收款——出口退税2.2“应交税费——应交增值税”科目“应交增值税”明细账借方核算的五个专栏:1.“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2．“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。3．“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。4．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额5．“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。在“应交增值税”明细账贷方核算的四个专栏:1．“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额;2．“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。3．“进项税额转出”专栏，记录出口企业原材料、在产品、产成品等发生非正常损失，以及《增值税暂行条例》规定的免税货物和出口货物免税等不能从销项税额中抵扣、应按规定转出的进项税额。A.纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：4．“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月末结转出多交的增值税。3.1出口货物常用的成交方式生产企业出口货物常用的成交方式有FOB、CFR、CIF三种。3.2支付国外费用（CIF价计销售）1．海运费2．国外保险费3.3记账汇率的确认生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率。3.4入账金额（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。（二）对进料加工出口货物，生产企业应以出口货物人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件金额的余额为增值税退（免）税的计税依据。进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率免抵退税的计算公式1.当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率3.当期应退税额和