第二章结算法律制度主讲老师：闫文杰第四节票据结算方式票据当事人（新增内容）支票的概念及适用范围商业汇票的概念和种类银行汇票的概念和适用范围概念本票、汇票和支票的对比记载事项第五节银行卡第六节其他结算方式概念概念概念第三章税收法律制度主讲老师：闫文杰五、个人所得税(一)个人所得税概念（考点31）个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。(二)个人所得税纳税义务人（考点32）1．居民纳税人和非居民纳税人2．居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务。(三)个人所得税的应税项目和税率（考点33）1．个人所得税应税项目。(1)工资、薪金所得(2)个体工商户的经营所得(3)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得(4)劳务报酬所得(5)稿酬所得(6)特许权使用费所得(7)利息、股息、红利所得(8)财产租赁所得(9)财产转让所得(10)偶然所得(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得2．个人所得税税率(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％-35％的超额累进税率。如所示：(3)稿酬所得适用税率稿酬所得适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，即只征收70％的税额，其实际税率为14％。(4)劳务报酬所得适用税率劳务报酬所得适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。（四）个人所得税应纳税所得额的计算（考点34）补充细化上述各种应纳税所得额，都是收入减去相应的费用得到的（四）个人所得税应纳税所得额的计算（考点34）补充细化上述各种应纳税所得额，都是收入减去相应的费用得到的1.工资、薪金所得。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。每月收入额不含单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等免税项目。2.个体工商户的生产经营所得。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用和损失后的余额，为应纳税所得额。3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要的费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要的费用，是指按月减除3500元。4．劳务报酬所得。劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。6．财产转让所得应纳税额的计算新增应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%7．利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。(五)个人所得税征收管理（考点35）我国个人所得税实行以代扣代缴为主（有扣缴义务人）、自行申报（没有扣缴义务人）为辅的征收方式。第三节税收征收管理一、税务登记（考点36）税务登记的具体工作（开业、变更、注销等）(一)开业登记1．办理设立税务登记的地点。2．申报办理税务登记的时限要求。（30日）3．申报办理税务登记需提供的证件和资料。（二）变更登记主要是登记内容发生了变化就要变更(三)停业、复业登记这里主要谈的是不纳税期间怎么监管的问题(四)注销登记终止纳税义务时（五）外出经营报验登记应该接收营业地税务监管(六)纳税人税种登记根据生产应经范围和财产情况登记个表(七)扣缴义务人扣缴税款登记主要有两方面，一个是个税，一个是受托加工方代扣代缴消费税二、发票开具与管理（考点37）(一)发票的种类1．增值税专用发票2．普通发票3．专业发票(二)发票的开具要求想想哪些涉及到交税，哪些就开。而且还得规范，保证没有偷漏税漏洞的各种规定。三、纳税申报(考点38)(一)自行申报(二)邮寄申报(三)数据电文申报(四)简易申报(五)其他方式四、税款征收(考点39)(一)查账征收(二)查定征收(三)查验征收(四)定期定额征收（五）核定征收（新增）（六)代扣代缴(七)代收代缴(八)委托征收(九)其他方式五、税务代理(考点40)(一)税务代理的概念税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的民事代理行为。(二)税务代理的特点1．中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。(三)税务代理的法定业务范围六、税务检查(考点41)新增（一）税务检查的概念税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务