会计学3.1.3负债(fùzhài)的计价3.2存款(cúnkuǎn)业务基本(jīběn)存款账户是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要账户。该账户的资金主要来源于单位间的流动资金存款和机关团体单位的经费存款。开户对象主要是实行独立核算或独立预算的会计单位。一般(yībān)存款账户临时性存款(cúnkuǎn)账户4、专用存款(cúnkuǎn)账户3.2.2对公存款(cúnkuǎn)的核算续(2）基本存款(cúnkuǎn)账户的撤销(3）现金(xiànjīn)存入支票户和存折户，程序相同，分录相同，只是凭证(píngzhèng)不同。其存入、支取程序如下（以支票户为例）借：库存现金贷：吸收存款-活期存款-××单位存入现金（1）交款人（3）现金现金解款单1联现金解款单（回单）1、2联银行出纳专柜1.审核凭证；2.点收现金；3.登记日记账(jìzhànꞬ)（2）现金解款单2联（代贷方凭证）银行会计业务柜登记客户存款分户账×××银行现金解款单（贷方凭证）年月日收款全称款项来源单位账号解款部门人民币（大写）票面张数票面张数种类金额会计分录一百元五元角票五十元二元分币（贷）十元一元封包收款对方(duìfāng)科目银行（借）章会计记账复核出纳此联由收款人开户银行代贷方传票××银行(yínháng)进账单(4）现金(xiànjīn)支取支取现金取款人（1）现金支票现金（4）银行(yínháng)会计柜现金支票银行(yínháng)出纳柜（2）（3）登记客户存款现金付出分户账日记簿××银行现金支票存根××银行现金支票（代借方(jièfāng)传票）支票号码001109851411出票日期（大写）年月日支票号码001109851411科目：付款行名称：对方科目：收款人：出票人帐号：出票日期年月日期限人民币金额十（大写）收款人：天金额：用途：科目：（借）用途：以上款项请从我账户内支付。对方科目（贷）付讫日期年月日单位主管：出票人签章（印鉴）出纳复核记账会计：出纳对号单：2、单位定期存款规定1万元起存，多存不限。存入时由活期存款转出。存期：3个月、半年、1、2、3、5年档次。本金一次存入，到期一次支取(zhīqǔ)本息。定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。允许部分提前支取(zhīqǔ)一次。(1）存入(cúnrù)定期存款(2）支取(zhīqǔ)定期存款预提利息：借：利息支出贷：应付利息到期支取本息：借：吸收存款－定期存款―××单位(dānwèi)户应付利息或利息支出贷：吸收存款－活期存款―××单位(dānwèi)户(3)单位(dānwèi)通知存款3.2.3个人(gèrén)存款业务(2）支取(zhīqǔ)、销户2、定期(dìngqī)储蓄存款的核算3、定活两便储蓄存款4、个人(gèrén)通知储蓄存款5、财政性存款(cúnkuǎn)2.将款项划缴人民银行借：吸收(xīshōu)存款-财政性存款贷：存放中央银行款项3.人民银行拨付款项借：存放中央银行款项贷：吸收(xīshōu)存款-财政性存款4.用款单位支用款项借：吸收(xīshōu)存款-财政性存款贷：存放中央银行款项3.2.4存款利息(lìxī)的核算人民币业务(yèwù)的利率换算公式存期的计算(jìsuàn)(2）账页计息账务处理(chǔlǐ)(2）余额(yúé)表计息例题(lìtí)2、定期存款(dìnꞬqīcúnkuǎn)利息的核算例题(lìtí)练习(liànxí)练习(liànxí)根据利息的支付方式，金融债券可分为附息金融债券和贴现金融债券。如果金融债券上附有多期息票，发行人定期支付利息，则称为(chēnꞬwéi)附息金融债券；如果金融债券是以低于面值的价格贴现发行，到期按面值还本付息，利息为发行价与面值的差额，则称为(chēnꞬwéi)贴现债券。比如票面金额为1000元，期限为1年的贴现金融债券，发行价格为900元，1年到期时支付给投资者1000元，那么利息收入就是100元。根据发行条件，金融债券可分为普通金融债券和累进利息金融债券。普通金融债券按面值发行，到期一次还本付息，期限一般是1年、2年和3年。累进利息金融债券的利率不固定，在不同的时间段有不同的利率，并且(bìngqiě)一年比一年高，也就是说，债券的利率随着债券期限的增加累进，比如面值1000无、期限为5年的金融债券，第一年利率为9％，第二年利率为10％，第三年为11％，第四年为12％，第五年为13％。此外，金融债券也可以像企业债券一样，根据期限的长短划分为短期债券、中期债券和长期债券；根据是否记名划分为记名债券和不记名