第PAGE\*Arabic\*MERGEFORMAT38页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT38页税收征收管理法律制度第一节税务管理税收管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征收关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收的前提，税务管理主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等。一、税务登记（一）税务登记的概念税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。（二）税务登记的范围企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。【例题3-1·案例分析题】（p121）下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确。说明理由。[解析]王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。（三）税务登记的种类1.开业登记开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。（1）开业税务登记的对象根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种：1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人2）其他纳税人（2）开业税务登记的时间和地点【例题3-2·案例分析题】（p122）王某在某市a县设立公司并在a县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到b县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在b县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。[解析]王某应向b县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在b县税务机关申报办理税务登记手续。【例题3-3·单选题】（p123）企业领取营业执照后，应当在内向主管税务机关办理税务登记手续。a.10日b.20日c.15日d.30日[答案]d[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。（3）开业税务登记的内容1）单位名称、法定代表人或也业主姓名及其居民身份证、护照或其他身份证明合法证件;2）住所、经营地点;3）登记注册类型;4）核算方式;5）行业、经营范围、经营方式;6）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号;7）经营期限、从业人数、营业执照号码;8）财务负责人、办税人员;9）其他有关事项。（4）开业税务登记的程序1）申请2）提供相关证件、资料3）受理4）审核5）核发税务登记证【例题3-4·不定项选择题】（p125）企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有a.营业执照b.法定代表人的身份证c.企业章程d.企业财务报表[答案]abc[解析]我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记时应提供的证据、资料包括：营业执照或其他核准执业证件及工商登记表;有关机关、部门批准设立的文件;有关合同、章程、协议书、法定代表人和董事会成员名单;法定代表人（负责人）或业主居民身份证，护照或其他证明身份的合法证件;组织机构统一代码证书，住所或经营场所证明;委托代理协议书复印件。属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相关证明、资料、税务机关需要的其他资料、证件。（5）税务登记证件及主管机关1）税务登记证的作用2）税务登记证的管理（每年验审一次，每3年换证一次）【例题3-5·案例分析题】（p126）王林在学习税法时注意到，从事生产、经营的纳税人到银行开立存款账户时要持税务登记证件，开立账户后要将账号向税务机关报告。王林认为法律作这样规定的意义，一定是为了防止个别纳税人逃避税务机关的监管进行偷税。分析王林的想法是否正确。[解析]王林的想法正确。利用银行系统降低税收管理成本，防止偷税已经被许多国家的实践证明是有效的。《税收征管法》规定纳税人须持税务登记证件开设账户，并向税务机关报告其全部账号，在账户和税务登记证件中相互登记号码，将设立账户与税务登记管理联系起来，增加了银行在税源监控中的作用，提高了税务登记证的法律地位。3）税务登记主管机关2.变更登记变更登记，是指纳税人在办理税务登记