编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第PAGE10页共NUMPAGES10页第PAGE\*MERGEFORMAT10页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT10页第9章金融机构往来业务>本章提要金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。通过本章的学习，加深对再贷款和再贴现工具的理解，熟悉同业拆借的基本要求和同城票据交换、支票影像系统的基本原理，关注全国银行间同业拆借市场和货币市场的运作，掌握各金融机构往来中的银行业务核‘算手续。誓皇：!全壁垫塑堡查垫鲨9．1．1金融机构往来的内容金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。金融机构往来涉及的主体主要是三个，即中央银行、银行和非银行金融机构。往来内容包括：各银行与中央银行之间的往来、各银行之间的往来、银行与非银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。本章主要阐述银行为核心的金融机构之间的往来。1．商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商业银行以及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业银行经收的国家金库款以及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备金以及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借款，包括再贷款、再贴现；各商业银行通过中央银行办理异地及跨系统资金汇划、同业间资金拆借、同城票据清算以及转贴现等业务。2．商业银行之间往来商业银行之间往来也叫同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。由于各单位在不同的商业银行开户，相互之间的货币结算构成商业银行往来的主要内容。同时，各商业银行之间的同业拆借、同业存款、跨系统汇划款项等也构成商业银行往来的重要内容。3．商业银行与非银行金融机构往来商业银行与非银行金融机构往来是指商业银行与保险公司、信托投资公司、金融租赁公司、财务公司等其他金融机构之间由于资金划转、票据交换等业务所引起的资金账务往来。虽然保险公司、财务公司、信托投资公司、金融租赁公司等非银行金融机构按规定不能从事吸收储蓄存款等商业银行业务，但它们可以将资金存入银行，必要时也可向银行借款，还会发生相互之间的资金清算，从而形成与商业银行的往来关系。此外，从广义上讲，金融机构往来还包括非银行金融机构与中央银行往来以及非银行金融机构之间往来，这里不再赘述。9．1．2金融机构往来的核算要求金融机构往来是各银行之间的资金账务往来，体现了银行之间的债权和债务关系，所以金融机构往来的管理是银行会计工作管理的一项重要内容。具体有以下四点要求：l(1)要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银l行、各商业银行之间的资金界限。I(2)商业银行在中央银行的存款账户不得透支；计划内借款不得超过中央银I行核定的额度；要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金；同业拆借应通I过双方在中央银行的存款户办理转账，不得取现金，不能互相直接拆借现金。l(3)各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算。如临时资金头寸不足，I可相互融通资金，进行拆借，到期后应及时还本付息；对于相互代收代付款项的l汇划和票据交换的差额及时办理资金划拨手续，不能长期占用他行资金。l(4)体现畅通汇路的要求，及时办理跨系统的结算业务，加速社会资金的l周转。9．3．2．1科目设置1．“同业存放”科目该科目核算境内、境外银行和非银行金融机构存放本行的款项，应当按照存放款项性质和存放金融机构进行明细核算。‘。当同业增加在本行的存放款项，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。减少在同业的存放款项做相反的会计分录。科目期末为贷方余额，反映其他同业在本行存放的款项余额。2．“存放同业”科目该科目核算本行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项，可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。当本行增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映本行存放在同业的各种款项。9．3．2．2同业存放的账务处理(1)存出款项。存出行通过大额支付系统划出资金时，会计分录为：借：存放同业——×x银行贷：存放中央银行款项存入行通过大额支付系统接收来账时，会计分录为：借：存