第三节营业税法律制度一、营业税的特点1.以营业收入额为计税依据，税源广泛；2.按行业设计税目税率，税负合理；3.计征简便，便于管理。二、营业税的征税范围（注意选择题）税目征收范围税率（1）交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%（2）建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业（3）金融保险业包括融资租赁5%（4）邮电通信业包括邮政、电信3%（5）文化体育业以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，按服务业征税；广告业按服务业征税（6）娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧5%～20%（7）服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%（8）转让无形资产以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税5%（9）销售不动产单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产；以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税【例题1】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。（2004年）A.销售货物B.进口货物C.转让无形资产D.提供修理修配劳务【答案】C【解析】选项ABD属于增值税的征税范围。【例题2】下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。（2004年）A.提供通讯服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务【答案】C【解析】选项ABD属于营业税的征税范围。【例题3】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（）。（2000年）A.广告业B.旅游业C.租赁业D.修理修配业【答案】ABC【例题4】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。（2006年）A.销售房地产B.转让土地使用权C.以房产投资入股D.以土地使用权投资入股【答案】AB【解析】以不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。以无形资产投资入股，接受投资方的利润分配，共担投资风险的，也不征营业税。【例题5】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.修理桥梁B.非金融机构转让金融商品C.单位将不动产无偿赠与他人D.缝纫业务【答案】AC【提示】征收范围的其他规定——兼营和混合销售行为的税务处理：（1）混合销售行为营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。（2）兼营行为营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。【例题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。A.银行销售金银业务B.融资租赁业务C.运输企业销货并运输所售货物D.金融机构货物期货买卖【答案】B【解析】选项ACD应当征收增值税。三、营业税的纳税人和扣缴义务人1.营业税的纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务。其中的“境内”是指：（1）所提供的劳务发生在境内；（2）在境内载运旅客或货物出境；（3）在境内组织旅客出境旅游；（4）所转让的无形资产在境内使用；（5）所销售的不动产在境内；（6）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供的保险除外；（7）境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。【例题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。A.在境内组织旅客出境旅游B.境内保险机构为出口货物提供保险C.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务D.所转让的无形资产在境内使用【答案】ACD【解析】境内保险机构为出口货物提供保险不属于境内的范畴。2.营业税的扣缴义务人（注意多选题）（1）委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；（3）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；（4）单位或个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人；（5）演出经纪人为个人的，以售票者为扣缴义务人；（6）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等，以受让者为扣缴义务人。【例题】根据我国《营业税暂行条例及其实施细则》的规定，个人转