第四章税收原理第一节税收制度的涵义及其要素二、税收制度要素（一）税收主体（二）税收客体（三）税率通常税率分为以下三种形式：1．比例税率2．固定税率3．累进税率（四）纳税环节（五）纳税期限（六）附加、加成和减免税（七）违章处理第二节税收的分类二、按税收的计量（或计征）标准分类可分为从价税和从量税两大类。三、按税收与价格的关系分类可分价内税和价外税两大类。四、按税负能否转嫁分类可分为直接税和间接税两大类。五、按税收管理权限和使用权限分类可分为中央税、地方税和中央地方共享税三大类。六、按税收主体与税收客体的关系分类可分为对人税和对物税两大类。七、按税收的征收实体分类可分为实物税和货币税两大类。八、按税收能否作为单独的征税对象分类可分为正税和附加税两大类。第三节课税原则配第的课税原则尤斯蒂的课税原则尤斯蒂的课税原则斯密的课税原则内容1．平等原则。平等原则（principleofequality）是指国民应依其在国家的保护下所得收入的多少为比例，向国家缴纳租税。2．确实原则。确实原则（principleofcertainty）是指国民所纳税目与条例应该是确实的，而且纳税的时间、地点、手续、数额等，都要明确规定，使纳税人明了。3．便利原则。便利原则（principleofconvenience），政府对国民征税的时间、地点、方法等，应尽量使国民感到方便。4．最少征收费用原则。最少征收费用原则（principleofminimumcost）亦称征收经济原则（principleofeconomyincollection），是指在征收任何一种税的过程中，其国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额越小越好，亦即税务部门征税时所耗用的费用应减少到最低程度。瓦格纳的课税原则内容1．财政政策原则。所谓财政政策原则即课税能充足而灵活地保证国家经费开支需要的原则，故有人也称之为财政收入原则。该项原则包含收入充分原则和收入弹性原则。2．国民经济原则。所谓国民经济原则即国家征税不能阻碍国民经济的发展，以免危及税源，在可能的范围内，应尽量有助于资本形成，促进国民经济的发展。该项原则包含税源选择原则和税种选择原则。瓦格纳的课税原则内容3．社会公正原则。所谓社会公正原则即税收负担应普遍和平等地分配给各个阶级、阶层和纳税人。该项原则包含普遍原则和平等原则。4．税务行政原则。所谓税务行政原则即税法的制定与实施都应当便于纳税人履行纳税义务。该项原则包含确实原则、便利原则、最少征收费用原则。二、课税原则的现代观点这种理论在计算税收的超额负担时，用到了消费者剩余概念和生产者剩余概念，并以消费者剩余的大小作为衡量消费者在消费某种商品时获得净福利多少的标准，并以此评价税收制度的经济效率。如图：2024/9/8（2）希克斯超额负担理论希克斯提出用补偿需求曲线（compensateddemandcurve）代替一般需求曲线（ordinarydemandcurve）。补偿需求曲线是从任何价格变动的间接收入效应中抽象出来的，它完全以替代效应为基础，描述一种商品的价格与需求量之间的关系。如图：2024/9/82．税收的制度效率。（1）质量指标衡量税收制度效率状况的质量指标一般是从税种结构、税基大小、时滞长短以及执行程度等方面考察，分别归类为集中性指标、侵蚀性指标、时滞性指标以及执行性指标。（2）成本指标成本指标一般包括管理费用或征收费用、纳税费用或服从费用以及政治费用。集中性指标（concentrationindex）说明侵蚀性指标（erosionindex）时滞性指标（lagsindex）执行性指标（enforcementindex）成本指标（二）税收的公平标准税收学界一般把公平原则进一步区分为两个概念：即横向公平和纵向公平。如何衡量课税或纳税是否公平？有以下两种主张：1．受益原则2．能力原则能力原则要求纳税人应当按照他们的支付能力纳税，或者说，他们缴纳的税收数量要与他们的支付能力成正比。通常分为“客观说”和“主观说”。横向公平纵向公平受益原则受益原则的三大缺陷能力原则客观说能力原则主观说第四节税收转嫁与归宿二、税收转嫁与归宿的分类依据不同的标准，可把税收转嫁与归宿进行归类，大致有如下三种类型：（一）全部转嫁与部分转嫁（二）法定归宿与经济归宿（三）平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿三、税收转嫁的形式依据税收转嫁的不同途径，税收转嫁的形式大致可分为五种：（一）前转前转（forwardshifting）亦称“顺转”，即纳税人将其所纳税款，通过提高商品或生产要素价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者的一种形式。（二）后转后转（backwardshifting）亦称“逆转”