分析程序准则讲解主讲人简介第一节概述二、该准则规范目的、主要内容、框架结构本准则框架结构(共7章23条)三、与原《分析性复核》准则比较四、本准则的适用范围第二节分析程序的定义与性质二、分析程序的性质第三节运用分析程序的要求及目的第四节必须用作风险评估程序第五节可以用作实质性程序第六节必须用于财务报表的总体复核第七节调查异常项目异常项目的调查及处理示意图财务报表审计中对法律法规的考虑准则讲解第一节概述二、该准则规范目的、主要内容、框架结构本准则框架结构(共7章23条)三、与原违反法规行为准则比较(7点差异)7、地方法规与国家法规矛盾时的处理不同四、本准则的适用范围第二节违反法规行为的含义二、如何理解上述定义２）正确理解违反法规行为的内涵３）正确认识与错误和舞弊的关系第三节管理层遵守法律法规的责任二、管理层防止和发现违反法规行为的措施第四节CPA对违反法律法规行为的责任二、如何理解CPA的责任(5点)2)CPA不应当对防止客户的违反法规行为负责,因为:⒈CPA目标是对财务报表发表审计意见.⒉CPA审计不替代客户管理层的责任3)CPA不能对防止客户的违反法规行为负责由于存在下列因素,注册会计师应当考虑违反法规行为会导致更高的错报风险:⒈许多违反法规行为主要与客户经营活动相关,且不能被会计信息系统所反映⒉审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的选择性测试方法等因素的影响⒊CPA获取的审计证据大多是说服性而非结论性的⒋违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为4)CPA注意到,不同法律法规与财务报表的关系差别很大一些法律法规决定财务报表的形式或内容,或者财务报表所应记录的金额或应作出的披露;而有些法律法规是要求管理层遵守的,或设定准许被审计单位开展经营活动的条件.违反法规行为可能会给被审计单位带来诸如罚款、诉讼等财务后果.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为.5)在确定被审计单位的一项行为是否违反法律法规时,CPA应当考虑征询法律意见第五节计划和实施审计工作时对被审计单位遵守法律法规的考虑三、具体要求(5点)1)总体了解相关法律法规及遵守情况2)实施进一步审计程序第六节发现可能存在违反法规行为时的评价及处理二、评价其对财务报表的影响四、咨询客户律师和本所律师第七节对违反法规行为的报告三、出具审计报告(二)未能查实的违反法规行为第八节解除业务约定业务质量控制准则讲解主讲人简介第一节概述二、该准则规范目的、主要内容、框架结构该准则的框架结构（共１１章９３条）：三、与原质量控制准则的比较１、体系设计的重大变化２、工作要求的重大变化四、我们应有的态度与行动第二节本准则的总体要求二、必须实现质量控制的两大目标第三节质量控制制度的要素第四节谁对业务质量承担领导责任第五节遵守职业道德规范二、具体措施三、鉴证业务还必须满足独立性要求第六节客户关系和具体业务的接受与保持二、考虑其他重要事项的影响第七节人力资源管理二、人力资源管理的要素项目组的委派第八节业务执行一、指导、监督与复核２、指导的具体要求3、监督的具体要求4、复核的具体要求二、咨询三、意见分歧四、项目质量控制复核2、复核的对象3、复核的具体要求补充讲：复核人员的客观性第九节业务工作底稿管理二、底稿的管理要求三、底稿的完整性、使用与检索四、底稿的保存期限五、底稿的所有权第十节监控二、实施“检查”程序确定检查的时间、人员与范围三、监控的记录四、投诉和指控的处理十一节质量控制的记录三、质量控制记录的保存期限--会计师事务所对质量控制记录的保存期限,应当足以使执行监控程序的人员能够评价质量控制制度的遵守情况.(当然,如果法律法规有更高要求,会计师事务所还应当将这些记录保存更长的时间)《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制》一、历史财务信息审计质量控制:6要素二、审计质量控制6要素讲解3、客户关系和具体业务的接受与保持4、项目组的工作委派5、业务执行(4方面)5、业务执行(4方面—续)6、监控