代理及消费类业务会计核算办法-代理基金、国债、理财、代理贵金属部分核算讲解一、概述手续费确认的方式：1.各级确认手续费收入模式；2.总行确认手续费，然后通过内部转移支出分配给下面各级机构确认内部转移收入。现行我行开放式基金、理财、国债的应收手续费都是按照收付实现制，实际收到时确认的收入，没有按期进行计提。二、代理开放式基金1.申购认购开放式基金个人/单位客户购买基金时，实时从客户结算账户扣款，会计分录：借：个人活期存款—个人结算存款（开户机构）单位活期存款—××活期存款（开户机构）贷：代理业务负债—代理开放式基金代理开放式基金募集户（总行）注：购买基金撤单或者基金公司确认失败的，分录为反向。2.总行与基金公司结算发行款在缴款日，总行将基金发行款通过大额支付系统划到基金公司指定的账户中。摘要为“付基金公司认/申购款”，会计分录为：借：代理业务负债—代理开放式基金代理开放式基金募集户（总行）贷：跨行清算资金往来—大额支付（总行）3.基金退款（包括收到基金公司退款、对个人/单位客户退款）（1）基金公司将基金退款划到总行的“代理业务负债—代理开放式基金”的“代理开放式基金户”中。借：跨行清算资金往来—大额支付（总行）贷：代理业务负债—代理开放式基金代理开放式基金户（总行）（2）对个人/单位客户进行退款，基金系统发起退款，存入个人客户账户借：代理业务负债—代理开放式基金代理开放式基金户（总行）贷：个人活期存款—个人结算存款（开户机构）单位活期存款—××活期存款（开户机构）4.代理基金分红或者赎回。（1）总行收到基金分红或者赎回款，摘要“收到基金退款/赎回/分红款”，会计分录为：借：跨行清算资金往来—大额支付（总行）贷：代理业务负债—代理开放式基金代理开放式基金户（总行）（2）个人/单位客户资金于交收日从总行基金分红或者赎回资金中划付到个人结算账户。会计分录为：借：代理业务负债—代理开放式基金代理开放式基金户(总行)贷：个人活期存款—个人结算存款（开户机构）单位活期存款—××活期存款（开户机构）代理开放式基金手续费核算内容包括：手续费的收取以及手续费分配。1.认购/申购手续费，在客户进行认购申购时进行收取扣划在总行的汇总本金户中。在拨付基金公司认申购款时，将手续费剔除，余额直接拨付给基金公司，手续费款项则直接转入待分配手续费分户中。借：代理业务负债—代理开放式基金代理开放式基金户（总行）贷：其他应付款－待分配手续费－中间业务待分配手续费－开放式基金开放式基金待分配手续费户（总行）2.基金公司定期来款将代理基金各项手续费划到会计处理平台开立的待分配手续费分户中，例如客户服务费、营销手续费、尾随佣金等等。借：跨行清算资金往来—大额支付（总行）贷：其他应付款－待分配手续费－中间业务待分配手续费－开放式基金开放式基金待分配手续费户（总行）3.手续费收入的确认模式，支持两种模式：（1）总行全部确认手续费收入，摘要“分配基金手续费”会计分录为：借：其他应付款－待分配手续费－中间业务待分配手续费－开放式基金开放式基金待分配手续费户（总行）贷：代理基金买卖业务收入—代理开放式基金买卖业务收入代理开放式基金买卖业务收入户（总行）总行划付二次分配收入。扣缴相应税金后，将手续费划拨到各参与分配机构的手续费账户，会计分录为：借：内部转移支出—开放式基金开放式基金户（总行）贷：内部转移收入—开放式基金开放式基金户（收入确认机构）（2）各机构各自确认手续费收入。摘要为“分配基金手续费”，会计分录：借：其他应付款－待分配手续费－中间业务待分配手续费－开放式基金开放式基金待分配手续费户（总行）贷：代理基金买卖业务收入—代理开放式基金买卖业务收入代理开放式基金买卖业务收入户（收入确认机构）我行人民币理财产品（比如鑫鑫向荣、金苹果之类）主要是由原资金营运部门进行运作；由托管团队进行管理和计算净值；原代理业务部进行营销。代理人民币理财业务与代理开放式基金业务原理基本类似，流程类似，因此不再累述。三、代理国债（2）总行交付财政部国债发行款在缴款日，总行将国债发行款通过清算业务系统划到财政部指定的账户中，摘要“付凭证式国债发行款”会计分录为：借：代理承销证券款—代理承销凭证式国债款代理承销凭证式国债款户（总行）贷：跨行清算资金往来—大额支付（总行）2.提前兑付（简称“提兑”）国债。包括：发行期提前兑付再售、持有期提前兑付、兑付期提前兑付。（国债特有）（1）发行期提前兑付。①客户提前兑付借：代理兑付证券—代理兑付凭证式国债代理兑付凭证式国债户（总行）贷：个人活期存款—个人结算存款（开户机构）单位活期存款—××活期存款（开户机构）②国债再售。同国债发行。为什