*注：本篇法规中相关证券业务要求已经被《财政部相关印发＜证券企业会计制度——会计科目和会计报表＞通知》（公布日期：1999年11月26日实施日期：1999年11月26日）废止金融企业会计制度（１９９３年３月１７日财政部、中国人民银行公布）第一章总则一、为了规范金融企业会计核实工作，依据《企业会计准则》，特制订《金融企业会计制度》（以下简称本制度）。二、本制度适适用于中国境内依法成立金融企业，包含商业银行、信用社、信托投资企业、租赁企业、财务企业、证券企业等（简称金融企业，第三章所称银行系指商业银行和信用社等，第四章所称企业系指信托投资企业、租赁企业、财务企业、证券企业等金融性企业）及所属分支机构。三、金融企业会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。年度终了，办理决算。如遇１２月３１日为例假日，仍以该日为决算日。四、会计凭证、帐薄、报表填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。元以上计数逗点采取三分位制。凭证、单据、帐折多种代用符号为：“第”号为“＃”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写次序应左而右“年／月／日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日‰”；外币记帐单位和外币符号按国际通例。五、会计凭证是各项业务和财务活动原始统计，是办理收、付和记帐依据，是查对帐务和事后查考关键依据。银行业记帐凭证分为基础凭证和特定凭证。基础凭证是银行业依据原始凭证及业务事项自行编制传票。特定凭证是依据某项业务特殊需要而制订专用凭证。帐薄是统计一切交易事项、业务活动及资金、财产改变情况关键薄籍。一切帐薄必需依据凭证记载。多种帐薄（卡）种类、格式，由各银行自行要求。帐务查对应每日和定时进行。应确保帐帐、帐款、帐实、帐表、帐据、内外帐查对相符。经办人员和会计主管人员在查对相符后，必需签章。六、金融企业应按本制度要求，设置和使用会计科目。在不影响会计核实要求和会计报表指标汇总，和对外提供统一会计报表格式前提下，能够依据实际情况增设、合并一些会计科目。本制度要求会计科目，金融企业没有对应会计事项，能够不设。会计科目变更时，除年度终了，采取结转对照表办理新旧科目结转外，年度中间应一律填制传票经过分录结转。七、金融企业向外报送会计报表具体格式和编制说明，由本制度要求；金融企业内部管理需要会计报表由金融企业自行要求。金融企业会计报表应按期报送同级财税机关、开户银行和人民银行。国有企业年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。会计年度终了，各金融企业应办理年度决算。年度决算前，应该认真做好清理资金、盘点财产、查对帐务、及核实损益等准备工作，并依据１１月份总帐各科目标累计发生额编制试算表。按要求立即编制决算报表及决算说明书，并立即上报。年度会计报表应于年度终了后３个月内报出。法律、法规另有要求者，从其要求。向外报出会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明；企业名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权人员）和会计主管人员署名或盖章。八、本制度未包含会计事项，金融企业能够作补充要求。九、各地域、各部门制订相关金融企业会计制度和要求和本制度有抵触，应以本制度要求为准。十、本制度由中国财政部、中国人民银行制订。需要变更时，由财政部会同中国人民银行修订。十一、本制度自１９９３年７月１日起实施。第二章基础业务会计核实要求一、存放款业务核实要求１．吸收存款是金融企业按要求吸收单位和居民个人多种资金。存款应按所存期限和一定利率计算并支付利息吸收存款应按活期和定时分别设置会计科目核实，单位存款和居民个人储蓄存款也应分别核实。吸收存款在会计报表中应按短期和长久进行反应。短期存款为１年期（不含１年期）以下存款；长久存款为１年期以上存款。２．存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算和按吸收存款一定百分比缴存于中央银行款项和其它需要缴存款项。存放中央银行多种款项应分别性质进行明细核实。存放同业款项和同业存放款项是指金融企业之间因为日常资金往来而发生存入其它金融企业和其它金融企业存放本企业往来款项。存放同业款项和同业存放款项应分别设置会计科目进行核实，并按相关要求计算利息。银行业日常见于公杂费等财务开支而在本行营业部门开户存款，应设置“银行存款”科目核实；非银行金融企业存在银行中款项，应设置“银行存款”科目核实。联行往来款项是指银行系统日常签发、受理联行往来划拨款项。联行之间往来应分清签发“联行往来借方凭证”及受理“联行往来贷方凭证”和签发“联行往来贷方凭证”及受理“联行往来借方凭证”分别进行会计处理。分清借贷方性质，业务发生时，记入“存放联行款项”科目或“联行存放款项”科目，期末这两个帐户按余额较小一方