《企业财务会计报告条例》规定：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产按流动性高低排列：1、流动资产2、长期投资3、固定资产4、无形资产5、其它资产向债权人提供有关企业偿债能力的信息完整地反映企业经营活动信息有效地预测企业未来现金流动的信息现金是流动性最强的资产。拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能力和承担风险的能力。现金可以分为狭义的现金和广义的现金。国家对现金使用范围的规定设置“库存现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。设置“现金日记账”，逐日逐笔登记现金收付业务。设置内部牵制制度，凡是涉及财物和货币资金收付、结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以起到相互制约的作用。银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。银行结算方式支票汇票：银行汇票商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）银行本票托收承付另外还有：信用卡、信用证、汇兑、委托收款企业开出转账支票8,000元，偿付某供货单位赊购欠款。企业由于季节性储备材料需要，临时向银行借入60,000元，存入银行。借款期限为二个月。企业通过银行上缴企业所得税款项6,800元。企业收到银行收款通知，某公司所欠货款5,600元已收妥入账。为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实际数额，及时发现差错，企业应定期对银行存款进行清查核对，其主要方法是将银行发来的存款对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。清查中发现银企双方账目不一致的主要原因，一是双方账目可能发生不正常的错账、漏账；二是存在正常的“未达账项”，即企业与银行一方已经入账，而另一方由于凭证传递时间的影响尚未入账的款项。未达账项主要有下列四种情况：企业已经收款入账，而银行尚未入账的事项。如：企业存入的款项，企业已作存款增加入账，但银行尚未入账；企业已经付款入账，而银行尚未入账的事项。如企业开出支票或其他付款凭证，企业已作存款减少入账，但对方单位尚未将有关单据送交银行，故银行尚未记录企业存款减少。银行已经收款入账，而企业尚未入账的事项。如企业委托银行代收的款项，银行已经收款入账，而企业尚未收到通知因此没有入账。银行已经付款入账，而企业尚未入账的事项。如由银行直接代付的款项，银行已从企业存款中拨付给收款方，但企业因尚未收到票据还没有入账。为了消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账项，编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方账面余额。根据以上资料编制“银行存款余额调节表”如下表所示：注意：调节后余额是实际可动用银行存款余额。其他货币资金是企业在经营过程中，存放地点和用途不同于库存现金、银行存款的其他属于货币资金范围的款项。其它货币资金主要包括企业汇往外地银行开立采购专户的外埠存款；企业为取得银行汇票，按规定存入银行的银行汇票存款；企业为取得银行本票，按规定存入银行的银行本票存款；其它：信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款外币业务的有关概念外汇，是以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。汇率，是一个国家货币兑换为另外一个国家货币的比率，也就是两种货币之间的比价。外币是外国货币的简称。记账本位币是某一会计主体从事经营活动的主要经济环境中的货币。外币业务是指企业以记账本位币以外的其它货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。汇兑损益是企业发生外币业务，因汇率变动导致折合为记账本位币的差额。企业在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。企业在发生外币业务时，要用原币登记有关外币账户，也要按照企业所选用的汇率，将外币金额折算为记账本位币金额记账。期末，企业应将各种外币账户的原币余额按照月末汇率折合记账本位币，作为外币账户的期末记账本位币余额。由于月末结账时所使用汇率与记录业务时所使用汇率有可能不同，外币账户的期末折合额与累计的各笔业务折合额之间就可能存在差异，由此产生了汇兑损益。对于外币资产账户而言，如外币存款、外币应收账款等，当期末外币折合额大于原账面累计额时，其差额为汇兑收益，反之则为汇兑损失。而对外币借款及债务结算账户来说，期末外币折合额大于原账面累计额为汇兑损失，反之为汇兑收益。汇兑损益额=外币账户期末外币余额×期末汇率-累计的各笔业务折合额应收账款是指企业在经营过程中由于销售产品、材料和供应劳务，而产生的应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是企业一项重要的流动资产，属于短期性债权。应收账款应当按实际发生额入账，即以交易发生日或销售收入确认时买卖双方成交的实际金额入账。在计算应收账款的入账金额时，还要考虑商业上通用的折扣金额。折扣分为商业折扣和现金折扣。商业折扣是指企业可以从商