PAGE此资料由网络收集而来，如有侵权请告知上传者立即删除。资料共分享，我们负责传递知识。社会养老保险“费改税”初探:怎样交社会养老保险社会养老保险“费改税”初探——基于税收征管视角“开征社会保障税”早在1996年就已经提出过，在当年国民经济和社会发展“九五”计划和2020年远景目标纲要中提出，要逐步开展社会保障税。2020年4月，财政部长谢旭人在《求是》发文提出，“完善社会保障筹资形式与提高统筹级次相配合，研究开征社会保障税”。今年3月，《深化党和国家机构改革方案》中更是明确指出，为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费费等各项社保保险费交由税务部门统一征收。近十几年来，开征社会保障税是政府官员、学者和公众讨论的热门话题。当前，我国社会养老保险基金面临着巨大的社会资金需求压力，这引发了人们对于社会保障的相关问题的广泛关注，尤其是社会保障中的“费改税”问题一直成为社会关注的焦点。实质上，社会保障中的“费改税”就是社保基金筹集方式的转变，是社保制度改革的一大进步。将社保费通过合理化的计税设计转变为独立税种，不仅能够提高政府管理工作质量，更能够为社保基金安全提供保障。一、我国社会保障中税与费的比较税与费是两种不同的资金筹集方式，“税”是国家参与社会产品再分配的一种手段，而“费”则是行政事业单位因提供公共服务而收取的费用。税与费有其共通之处。从一定意义上来讲，税与费的作用是相似的，都是为了保障缴纳社会保险的劳动者的基本生活，而且，不管是税还是费，其资金都是来源于企业和职工的工资收入。税与费也有一定的区别。一是法律约束力不同，税是以立法形式保障实施的，因此它比费具有更高的约束力；二是统筹范围不同，税是按照国家统一标准实施征收的，而费的统筹范围较窄、统筹层次相对较低。二、我区社会养老保险参保及基金征收情况我区社会养老保险参保人员主要由企业职工和社会灵活就业人员构成。企业职工参保缴费较为稳定，但不同企业缴费档次不一。社会灵活就业人员更具随意性。从2020年—2020年社保基金收支情况来看，基本养老保险基金收支难以持平。2020年与2020年基金收入大于支出，主要是一次性补缴收入。2020年社保基金计划外收入达45752.22万元，主要是个体新参保人员、民代教师、未参保集体企业超龄人员的补缴一次性收入；2020年我区征地农转非一次性补缴收入增加。表5我区2020年—2020年社保基金收支情况收支的难以持平一方面是社会结构老龄化，发放退休费逐年增加，另一方面也看出征收力度的欠缺。就2020年-2020年，参保人数与缴费人数的差距，可以看出征收率可以提高。2020年2020年2020年参保人数（人）342603920043088缴费人数（人）308423536841552表6我区社会养老保险参保缴费情况三、我国社会保障中“费改税”的积极意义社会保障中实行“费改税”是我国社会保障体系的进步，是我国社会主义市场经济发展的必然。（一）税收强制性有利于确保基本养老保险基金的足额缴纳基本养老保险基金的筹集对于整个社会养老保障体系的健康运转具有十分积极的作用。采用社会保险费的形式征收资金，缺乏严格的法律约束力，不利于社保基金的征收。在我区社保部门征收的情况下，部分企业或个人有拒绝缴纳或不按时缴纳社会保险费的情况。若采用社会保险税的方式征收，则其税的强制性特点能够进一步规范税收征管秩序，确保税收基金的足额征收和缴纳，并且它能够将缴费标准统一起来，有利于确保社会保障的公平性和公正性。（二）社保“费改税”有利于提高社会养老保险基金的统筹层次当前，我国大部分的养老保险基金实现了省级统筹。社会保障基金统筹层次较低容易导致各地社会保障水平存在差异，还容易造成人员异地流动困难。如果将社保费等通过合理化的计税设计转变为独立税种，则社会基本养老保险基金能够实行全国统一标准征收，从而在一定程度上避免了各个地方征收税率不一致的问题，从而也有效地解决了异地流动困难的问题。四、社保“费改税”的有可行性（一）民众社保意识的增强目前,计划生育的实施已经使得我国的人口老龄化趋势不断加重,普通民众都表示对自己未来的养老问题开始担忧。传统的家庭养老已经不能适应当前人口结构和家庭模式的变化,需要建立多种形式的养老保险,既需要国家提供基本的养老保险,又需要个人适当购买商业保险作为补充。而将社会养老保险费转变为社会养老保险税，一个特殊税种,它的征收范围和征收目的都非常明确,充分体现了税收“取之于民,用之于民”的原则,直接维护了人民群众的切身利益。另一方面,从企业的角度而言,开征社会养老保险税对其并没有增加额外负担,只是将原来负担的职工社会养老保险费用改为税收形式缴纳,在加强和改善基本养老保险基金管理的情况下,还可以避免随意收费和分