开题报告一、选题的依据及研究的意义随着个人收入大量增加，个人所得税中的法律问题日益凸出，其中最引人注目的是个税项目扣除条款的严重缺失，尤其是其长期未得到根本性的解决，从某种意义上导致贫富两极分化、城乡差异、地区差异进一步扩大，加剧社会矛盾。当前法学界、经济学界相关研究成果多从应税所得的原理、税制模式、税式支出、特别的应税所得项目等进行分析，直接关于个税项目扣除条款的研究甚少。人们最激烈的争论也只停留在个税起征点的数字问题上，而有关个税项目扣除的概念、扣除依据、扣除范围、扣除方式、扣除程序以及扣除标准等尚不清晰。无论是从私益角度力图减少纳税人税负，保障纳税人税权，还是以公益为视角探求国家财政收入增加的路径，缓解两极分化矛盾，实现社会和谐与共同富裕，专题研究个税项目扣除中的法律问题因而具有非常重要的理论和现实意义。我国若要实现综合与分类相结合的混合税制模式，必须先揭开个税项目扣除争议之面纱，在深究我国个税项目扣除条款的理论基础和实践条件上，细化《个人所得税法》中个税项目扣除的类别和标准，明晰不当扣除行为在行为要件和责任上的边界，从而弥补现行个税法形式上公平而实质不公平的缺失，在分配上公正合理地显现不同种类所得之间、不同收入者之间以及地区之间的差异。二、选题的研究现状1.对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法——每人每月3500元；而作为对外籍人员的优惠，条例规定在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，适用附加减除费用1300元，即外籍人员可以扣除的个税费用为4800元。2.单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以从纳税义务人的应纳税所得额中扣除；3.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得及财产转让所得，涉及生产、经营有关成本或费用的支出，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用；4.对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，因涉及既要按一定比例合理扣除费用，又要避免扩大征税范围等两个需同时兼顾的因素，故采取定额和定率两种扣除办法——每次收入不超过4000元的，扣除800元，超过4000元的，扣除收入金额的20%；5.利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以规定不得扣除任何费用。由上可见，中国现行个人所得税的费用扣除，其核心是对纳税人工资薪金的生计扣除，和纳税人从单位为个人缴付及个人缴纳的“三险一金”，以及涉及到生产、经营的有关成本和费用的支出。三、拟研究的主要内容和思路研究的主要内容有三个方面：（一）现行个人所得税费用扣除标准及存在的问题（1）我国个人所得税费用扣除标准的发展历程及现状（2）我国个人所得税费用扣除存在的问题工资、薪金所得中的生计费用扣除标准不规范劳务报酬所得中的费用扣除标准过高税法规定偶然所得不得扣除任何费用在某些方面有些欠妥特殊群体附加减除1300元费用有违公平原则（二）个人所得税费用扣除标准改革调整的建议解决工资薪金中生计费用扣除的问题解决劳务报酬费用扣除标准过高的问题增加费用扣除额，降低征收税率把以劳务报酬为主要收入的所得等同于工资薪金所得来计税解决偶然所得中无费用扣除的问题解决“内外局面”扣除费用不一致的问题四、报告中的创新点及重难点创新点：1、在解决工资薪金所得中费用扣除问题时提出了把家庭申报和个人申报相结合的方法。2、在解决劳务报酬所得的费用扣除问题时，提出把有些人的劳务报酬视作工资薪金进行纳税。重难点：对于如何解决偶然所得的费用扣除问题感到很困难五、研究进程安排2011年9月至10月28日：进行选题工作2011年11月至12月20日：搜集文献2011年12月至2012年1月：大量阅读相关文献2012年1月至2月20日：写提纲和开题报告2012年3月至3月28日：写论文初稿2012年4月至4月15日：对初稿进行修改2012年4月15日至20日：进行二稿的写作2012年4月24至28日：定稿2012年5月1至3日：形成最终的论文2012年4日至11日：准备论文的答辩工作六、参考文献[1]俞光远主编：《新编个人所得税法实用指南》，中国民主法制出版社，2005年版。[2]张春红：《个人所得税费用扣除标准存在的问题及建议》，《华商》2008年第18期。[3]汪晨．《论我固个人所碍税羹甩扣除标准及完善》[J]．钢陵学院学报．20l0．03．[4]曾庆涛．《个人所得税工量，薪金夤用扣除标准分析》财政与税务,2002[5]杨铁山《个人所得税:问题与改革思路》[J].财政与税务,2001[6]《中华人民共和国个人所