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税务规划-新企业所得税法备忘性学习资料(精-26页.doc 立即下载
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税务规划-新企业所得税法备忘性学习资料(精-26页(常用版)(可以直接使用,可编辑完整版资料,欢迎下载)税务规划-新企业所得税法备忘性学习资料(精-26页新企业所得税法备忘性学习资料新企业所得税法基本要求之“五个统一”:1.统一税法并适用于所有内资、外资企业;2.统一并适当降低税率;3.统一并规范税前扣除范围和标准;4.统一并规范税收优惠政策;5.统一并规范税收征管要求。“两个过渡”:一是对新税法公布前已经批准设立享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业,给与过渡性照顾。二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内,及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持高新技术企业,给与过渡性税收优惠待遇。第一章总则一、纳税人及其纳税义务(一)纳税人的基本规定?2021年1月1日起,企业所得税法实行法人所得税制,以“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织”为企业所得税的纳税人,个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。新税法第五十条规定:居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。?1、“企业和其他取得收入的组织”具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位社会团体、民办非企业单位和从事营利性活动并且有经营所得的其他组织。2、税法第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。本条的规定排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。注意:一人--企业所得税。个人独资企业--个人所得税,无需缴纳企业所得税;合伙企业--合伙人分别缴纳个人所得税,无需缴纳企业所得税;个体工商户--个人所得税,无需缴纳企业所得税;(二)居民企业和非居民企业的划分新企业所得税法不仅实行法人所得税制,而且参照国际惯例,将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”,而不再区分为内资企业和外资企业。居民企业和非居民企业的划分直接与税收管辖权相关。重大理论创新【思考】德国大众公司在中国境内设立分支机构,该分支机构应该向德国还是向中国政府缴纳所得税?【分析】德国大众公司在中国设立的分支机构既要向中国政府缴纳所得税,同时也要向德国政府缴纳所得税。这与税收管辖权有关。在国际税收中,按照两大原则确定税收管辖权:属地主义原则和属人主义原则。属地原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围,这是各国行使税收管辖权的最基本原则。属人原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则。即对该国的居民(包括自然人和法人)行使课税权力的原则。?1.居民企业按照新税法的规定,居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。(1)登记注册地在中国:在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。(2)实际管理机构:是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。为维护国家税收主权,防止纳税人通过一些主观安排逃避纳税义务,《实施条例》采取了适当扩展实际管理机构范围的做法,将其规定为:对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。实际管理机构的条件:?第一是对企业要有实质性的管理和控制,强调实质重于形式的原则,董事会会议所在地可能不会成为判断标志;第二方面要对企业进行全面的管理,对整体或者主要的经营管理进行控制;?第三是控制的内容包括生产经营、人员、账务、财产等。?如何判定实际管理机构是否在中国境内?股东和法人代表;外国企业在国内机构从事的业务性质;外国企业实际业务情况。变化1新税法:注册地或实际管理机构其一在中国――单一具备。旧税法:注册地与管理控制机构均在中国―双重具备2.非居民企业依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。?机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:(1)管理机构营业机构、办事机构;(2)工厂农场、开采自然资源的场所;(3)提供劳务的场所;(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。另外,非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。3.纳税义务(1)“居民企业”承担全面纳税义务就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税(属人主义管辖权、税率为25%)(2)“
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