实验五对账、结账和错账的更正一、实验目的：熟练掌握记帐以后，月末结帐以前对帐的方法，掌握月末结帐的方法和错帐更正的方法。二、实验资料：1、总账、明细账、日记账；2、原始凭证、记帐凭证；三、实验要求：（一）对账的方法：1．账证的核对账证核对是指将账簿记录与记账凭证、原始凭证进行核对，这是账账相符、账实相符、账表相符的前提条件。这种核对工作平常是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的，使错账能及时更正。账证核对的内容包括总账与记账凭证汇总表是否相符，明细账与记账凭证的会计科目、子目、借贷金额、摘要是否相符，序时明细账与记账凭证及所附原始凭证要核对经济业务的内容及金额，涉及支票的，应该对支票号码，涉及银行其他结算票据，应核对票据种类，以保证账证相符。2．账账的核对账账核对是指各种账簿之间的有关数字应核对相符。通常有：(1)总账资产类科目各账户期末余额合计与负债和所有者权益类科目各账户期末余额合计应相等，每一汇总期至少要核对一次。(2)总账各账户与所辖明细账户每一汇总期至少核对一次。核对相符后，要在对账符号栏打“√”，以示账簿核对完毕。(3)会计部门的总账、明细账与业务、仓储部门的业务账、卡和保管账之间，与有关职能部门的财产、业务周转金(备用金)之间以及有关代管、备查簿之间的账目，包括收、付、存数量和金额，每月至少要核对一次。3．账实的核对账实的核对包括账物和账款的核对工作。账实核对的基本内容为：(1)现金日记账的账面余额与现金实际库存数额应每日核对，单位主管会计每月至少应抽查一次，并填写库存现金核对情况报告单。(2)银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核对。通过核对，每月编制一次银行对账调节表。(3)有价证券账户应与单位实存有价证券(或收款收据)核对相符，每半年至少核对一次。(4)商品、产品、原材料及包装物明细账的账面余额，应定期与实存数相核对。(5)各种债权、债务类明细账的账面余额与债权、债务人相核对，并督促有关责任人积极处理。(6)出租、租入、出借、借入财产等账簿，除合同期满应进行清查外，至少每半年核对一次，以保证账账相符，账实相符。（二）结账的程序：1、结账的程序：（1）在结账前，应将当期所发生的经济业务全部登记入账，检查是否有重复记录、遗漏记录的经济业务，是否有记录错误，以便在结账前及时更正。（2）在结账前，应及时调整期末调整的账项，编制有关调整账项的会计分录并据以登记入账。（3）在结账前，应认真核对和及时清理往来账目，妥善处理应收，应付及暂收、暂付款项的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。（4）在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记入账后，可办理结账手续。结计总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账的当期发生额、余额及累计额，并结转下期账簿记录。2、结账分录结账的核心，就是在会计期末，当所有的结账内容都已完成后，将所有的损益类账户余额结平，转入“本年利润”账。具体过程是将各项收入类账户的贷方余额转入“本年利润”的贷方。将各项成本费用类账户的借方余额转入“本年利润”的借方。调整分录和结账分录，都应编制转账凭证，登入总账及有关明细账内，各总分类账的余额应与结账工作底稿的有关项目余额核对相符合。“本年利润”账内的贷方有余额，说明是盈利，若“本年利润”账显示为借方余额，则表明是本期“亏损”。应将“本年利润”账的贷方(借方)余额，结转至“利润分配——未分配利润”的贷方(借方)。（三）结账的要求1．结账前必须将本期(按月、按季或按年)内应该办理会计凭证手续的经济业务，全部填制记帐凭证，并登记入帐。本期的记帐凭证要全部编号、装订、汇总，登记帐簿时要一笔不漏地登记，并将发生额同有关对应科目的发生额核对无误，才能结帐。结帐的标志是划线。2．结账的时间应该在会计期末进行，即以公历每月最后一个工作日终了作为结帐时间。不得为编制报表而提前结束经济业务的帐务处理，提前结帐，更不能先编报表后结帐。3．现金日记账、银行存款日记账和需要按月结出发生额的账户，每月结账时，在最后一笔记录下面划一条单线，表示本月记录到此为止。在这条线下面一行的摘要栏写“本月合计”，在借贷两方结出本月发生额合计。最后在下面再划一条单线，以与下月的发生额相区别。划线时，既可以划蓝线，也可划红线。月结划单线，年结划双线。划线应该划通栏，即从摘要栏开始到余额栏分位止。4.不需要结计月度发生额的账户，如各项应收应付款等，每次记帐以后都要随时结出余额、每月最后一笔余额即为月末余额，也就是说月末余额即为最后一笔终结业务。结帐时，在最后一笔记录下面划一条单线，其意思是“本月到此为止”，并和下月发生额相区别。5．需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，先在最后一笔记录下面划一条单线，同样表示“