第十章其他主要税种纳税实务第一节资源税法及纳税实务（一）资源税纳税人与扣缴义务人（二）资源税的税目与单位税额2．资源税的税额资源税采用从量定额税率，即有幅度的固定税额。对《资源税税目、税额明细表》中未列举名单的纳税人(指在已列举的部分纳税人名单中，尚未列举到的纳税人)适用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山的税额标准，在上下浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。对独立矿山应纳的铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收；对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按规定税额标准的70%征收。二、资源税课税数量及应纳税额的计算（二）应纳税额的计算三、资源税税收优惠与征收管理五、资源税纳税申报与账务处理(二)资源税账务处理第二节城镇土地使用税纳税实务三、应纳税额的计算（二）应纳税额的计算四、税收优惠与征收管理【例10-8】（二）征收管理1．纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法2．纳税义务发生时间（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。（4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税。（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。3．纳税地点城镇土地使用纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。五、城镇土地使用税纳税申报与账务处理（二）城镇土地使用税的账务处理第三节土地增值税纳税实务（二）土地增值税的征税范围1．征税范围的基本规定（1）转让国有土地使用权。（2）地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。2．土地增值税的征税范围判定标准（1）转让的土地使用权是否国家所有。（2）土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。（3）转让房地产是否取得收入。【例10-10】下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.继承房地产的行为；B.以房地产做抵押向银行贷款；C.出售房屋并取得收入；D.出租房屋并取得收入；3．几种特殊情况的具体规定（1）房地产交换。单位之间换房，视为有收入不免税；个人之间互换自住房免税。（2）以房地产投资、联营。房地产转让到投资联营企业，免税；将投资联营房地产再转让，应征收土地增值税。（3）合作建房。建成后自用，免税；建成后转让，应征收土地增值税。（4）企业兼并转让房地产的，免税。【例10-11】下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（）。A.国家机关转让自用的房产；B.税务机关拍卖欠税单位的房产；C.个人之间互换自住房；D.将自有房产赠与公益事业；【答案】CD（三）土地增值税的税率三、土地增值税应纳税额的计算（二）扣除项目的确定（3）房地产开发费用。①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，可以扣除的房地产开发费用按如下规定扣除：开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内例支付的地价款为280万元，开发成本为520万元，则其他开发费用扣除数额不得超过40万元，即（280+520）×5%，利息按实际发生数扣除。②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，可以扣除的房地产开发费用按如下规定扣除：开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内例仍以上例数字，如纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出时，房地产开发费用总扣除限额为80万元，即（280+520）×10%，超限额部分不得扣除。（4）与转让房地产有关的税金。房地产开发企业在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加可全额扣除，非房地产开发企业转让房地产时缴纳印花税也可扣除。【例10-13】房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）。A.营业税、印花税；B.房产税、城市维护建设税；C.营业税、城市维护建设税；D.印花税、城市维护建设税；【答案】C（5）财政部规定的其它扣除项目。对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%的扣除。即：加计扣除费用=（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×20%2．存量房地产转让可扣除项目（1）房屋及建筑物的评估价格。评估价格=重置成本价×成新