会计学一、库存现金的核算（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门(bùmén)由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。（二）库存现金管理的有关规定1.库存现金收入与支出的范围◆执行《现金管理暂行条例》的有关规定。2.企业库存现金限额的确定◆企业提出计划，经开户银行审批核定。3.库存现金收支的日常管理◆当日收入的现金应及时送存银行。◆不得坐支现金（以收抵支）。◆使用大额现金需报经开户行审批。◆建立健全现金账目(zhànɡmù)(日记账、总账)，并保证账实相符。2.核算举例：【例4-1】销售产品一件，货款(huòkuǎn)1000元，增值税销项税额170元，收到现金。借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税170【例4-2】从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款2000★“银行存款”，资产类账户，表示减少。【例4-3】用库存现金2000元发放职工困难补助(bǔzhù)。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。【例4-4】用库存现金1000元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金1000★“管理费用”，费用类账户，表示增加(zēngjiā)。【例4-5】用库存现金500元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金500（四）库存现金清查的核算(hésuàn)★财产清查：会计核算(hésuàn)方法之一；对账的内容之一。1.库存现金清查的概念与方法(1)概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。2.库存现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊(wǔbì)等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证）4.账户(zhànɡhù)设置5.核算(hésuàn)举例【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款480元。属于出纳员的保管责任。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480贷：库存现金480▲报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款480贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480【例4-7】在财产清查中发现(fāxiàn)现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520贷：库存现金520▲报经批准后的账务处理（核销）:借：管理费用520贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520【例4-8】在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。▲报经批准前的账务处理(chǔlǐ)（账面调整）:借：库存现金760贷：待处理(chǔlǐ)财产损溢——待处理(chǔlǐ)流动资产损溢760▲报经批准后的账务处理(chǔlǐ)（核销）:借：待处理(chǔlǐ)财产损溢——待处理(chǔlǐ)流动资产损溢760贷：营业外收入760二、银行存款的核算(一)银行存款核算的相关(xiāngguān)问题1.银行存款的概念银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。▲狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。▲广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。3.银行结算方式（1）银行票据(piàojù)结算方式◆银行汇票结算方式◆银行本票结算方式◆商业汇票结算方式◆支票结算等（2）其他结算方式◆汇兑结算方式◆委托收款结算方式◆托收承付结算方式等(二)银行存款收付(shōufù)业务的核算1.账户设置2.核算举例【例4-9】收到购货单位前欠货款300000元，存入银行。借：银行存款300000贷：应收账款300000【例4-10】开出支票支付购买企业管理部门(bùmén)使用的办公用品款6500元。借：管理费用6500贷：银行存款6500(三)银行存款的清查1.概念★将“银行存款日记账(jìzhànɡ)”的记录与其总账、有关记账(jìzhànɡ)凭证和银行“对账单”的进行核对的方法。2.与银行对账目的及可能(kěnéng)出现的情况◆（1）目的：保证双方记录相符。3.未达账项的概念(gàiniàn)企业与银行之间，由于结算单证（原始凭证）递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，其中一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有