12024/9/8内容提要学习目标货币资金的内容库存现金银行存款其他货币资金货币资金的内部控制原则职责分工交易分开内部稽核定期轮岗第一节库存现金现金管理制度3-5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。现金收入应于当日送存银行；企业不得直接坐支现金，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户行审批，由开户行核定坐支范围和限额。企业从银行提现时，应在取款凭证上写明具体用途，由财会部门负责人签章后，交开户行审核后方可支取；因采购地点不固定、交通不便等必须使用现金的，应向开户行提出书面申请，由财会部门负责人签章，经开户银行审核批准后方可支付。不得“白条抵库”；不准谎报用途套现；不准代支现金；不准设“小金库”等。账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）现金日记账核算要求库存现金总账余额=现金日记账余额现金日记账余额=库存现金盘点余额1112（一）收到现金的核算借：库存现金贷：银行存款、应收账款、短期借款、主营业务收入其他业务收入、实收资本等14（二）支付现金的核算借：银行存款、其他应收款、短期借款、应付账款、管理费用、销售费用、财务费用等贷：库存现金差旅费问题如：4月1日厂部张三出差，预借差旅费800元。出纳以现金支付。4月3日，张三报销费用700元。余款100元以现金退回。4月1日，张三预借差旅费：借：其他应收款—张三800贷：库存现金8004月3日，张三报销差旅费：借：管理费用700贷：其他应收款—张三800库存现金-100一般写为：借：管理费用700库存现金100贷：其他应收款—张三800现金的清查——实地盘点法定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。现金溢余（盘点库存现金>账面余额）现金短缺所引起的资金运动现金短缺（盘点库存现金<账面余额）（1）2013年3月31日发现现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：库存现金1000（2）查明原因，核销时借：其他应收款——应收现金短缺款（钟南）100——应收保险赔款500管理费用——现金短缺400贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000第二节银行存款（二）银行支付结算方式（了解）“四票”银行汇票由出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。用于异地结算有效期：1个月（超期作废、钱存户头）可以背书转让银行本票由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分为定额和不定额两种。用于同城结算有效期：2个月可以背书转让商业汇票定义：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据；分商业承兑汇票和银行承兑汇票。必须具有真实的交易或债权债务关系；同城或异地结算均可。有效期：最长不超过6个月未到期不能收付；可申请贴现，可背书转让支票定义：由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分现金、转帐和普通支票。用于同城结算有效期：不超过10天不能签发空头支票，或与银行预留印签不符银行汇票存款银行按实际交易额办理结算，票面金额大于实际交易金额的多余款项，由银行自动退给汇款人；用于异地；有效期1个月。现金支票——印有“现金”字样，只能用于支取现金转账支票——印有“转账”字样，只能用于转账普通支票——没有任何字样，可取现也可转账【注：若普通支票左上角划两条平行线，则为划线支票，只能用于转账，不可取现】空头支票：银行：退票，并处票面金额5%但不低于1000元的罚款持票人：有权要求赔偿支票金额的2%“三方式”汇兑用于异地结算电汇＋信汇委托收款用于同城或异地结算不用于大额交易托收承付用于异地结算；先发货、后收款三个必须（P74）每笔金额起点10000元；新华书店系统每笔金额起点1000元验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天可拒绝付款的7种情况（p75）“一卡”信用卡用于同城或异地结算；单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金；允许善意透支，不得恶意透支；透支期限最长为60天。透支利息：签单日或记账日15日内——