一.内部控制审计的含义及其适用范围二.一般原则三.内部控制的审查与评价四.内部控制审计的报告内部控制，是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；信息的真实、可靠；资产的安全、完整；经济有效地使用资源；提高经营效率和效果。内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。控制环境主要包括的内容：经济性质和经营类型；管理层的经营理念；管理层倡导的组织文化；法人治理结构；各项职责的分工及相应人员的胜任能力；人力资源政策及其执行。风险管理主要包括的内容：识别影响组织目标实现的各类风险；建立风险管理机制。控制活动主要包括的内容：所有经营活动应有适当的授权；不相容职务应当分离；有效控制凭证和记录的真实性；资产和记录的接近限制；独立的业务审核。信息与沟通主要包括的内容：及时、准确、完整地记录所有信息；保证管理信息系统的有序运行；保证管理信息系统的安全可靠。监督主要包括的内容：内部审计机构实施的独立监督；管理层对内部控制的自我评估。建立、健全内部控制并使之有效运行是组织高级管理层的责任。内部控制目标的实现有赖于组织所有人员的参与。内部控制是对组织目标实现的相对保证。由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本效益原则等因素的影响，内部控制可能无法发挥其应有作用。内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。审查重点：经营活动的复杂程度；管理权限的集中程度；管理行为守则的健全性和有效性；管理层对逾越既定控制程序的态度；组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同；法人治理结构的健全性和有效性；内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。审查重点：组织各阶层人员的知识与技能；组织结构和职责划分的合理性；重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；员工聘用程序及培训制度；员工业绩考核与激励机制。内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性。审查重点：可能引发风险的内外因素；风险发生的可能性和预计带来的后果；对抗风险的能力；风险管理的具体方法及效果。内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法性、有效性。审查重点：控制活动建立的适当性；控制活动对风险的识别和规避；控制活动对组织目标实现的作用；控制活动执行的有效性。内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织获取及处理信息的能力。审查重点：获取财务信息、非财务信息的能力；信息处理的及时性和适当性；信息传递渠道的便捷与畅通；管理信息系统的安全可靠性。内部审计人员对内部控制做出评价时，应选择适当的评价标准。内部审计人员首先应判断组织已有标准的适当性。如果认为已有标准不合适，应向适当管理层报告；如果管理层没有制定合适的标准，内部审计人员可以基于组织利益最大化的原则选择适当的评价标准。内部审计人员在评价内部控制时，按照项目的性质和需要，既可以对全部控制要素进行评价，也可以只对部分控制要素进行评价。内部审计人员可以采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价，并记录于审计工作底稿中。内部审计人员应向组织的适当管理层报告内部控制的审计结果。审计报告应说明审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计决定及对改善内部控制的建议；并应当包括被审计单位的反馈意见。内部审计人员应在必要时进行内部控制的后续审计。