金融机构往来业务(yèwù)的核算第一节金融机构往来业务(yèwù)概述第二节商业银行与中央银行往来(wǎnglái)的核算中央银行凭现金支票填制发行基金科目(kēmù)付出传票，会计分录为借：**银行准备金存款贷：发行基金往来付出：发行基金——本身库户（二）商业银行缴存现金的核算管库员填制人行“现金交款(jiāokuǎn)单”、“现金出库票”——交款(jiāokuǎn)人缴存——管库员据“现金交款(jiāokuǎn)单”回单登记“库存现金登记簿”——出纳员据“现金交款(jiāokuǎn)单”登记“现金付出日记簿”——会计部门据“现金交款(jiāokuǎn)单”和“现金出库票”办理转账，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：库存现金中央银行(yínháng)凭现金交款单填制发行基金科目入库凭证，会计分录为借：发行基金往来贷：**银行(yínháng)准备金存款收入：发行基金——本身库户例4.12007年5月8日,中国工商银行向中国人民银行缴存现金100万元，5月10日向中国人民银行提取(tíqǔ)现金120万元，中国工商银行、中国人民银行应当如何核算？单位（万元）缴存现金时中国工商银行借：存放(cúnfàng)中央银行款项100贷：现金100中国人民银行借：发行基金往来100贷：**银行准备金存款100收入：发行基金——本身库户100提取(tíqǔ)现金时中国工商银行借：现金120贷：存放中央银行款项120中国人民银行借：**银行准备金存款120贷：发行基金往来120付出：发行基金——本身库户120二、缴存存款的核算商业银行缴存的存款包括缴存财政性存款和存款准备金（一）缴存财政性存款的核算1.缴存财政性存款的一般规定(guīdìng)2.缴存财政性存款的账务处理(1)商业银行的处理填制“缴存存款各科目余额表”一式两份——填制“缴存财政性存款存款划拨凭证”一式四联，会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项（2）中央银行(zhōnꞬyānꞬyínxínꞬ)的处理：中央银行(zhōnꞬyānꞬyínxínꞬ)收到商业银行送来的缴存财政性存款存款划拨凭证和科目余额表，审核无误后，以第三、四联划拨凭证分别代转账贷方、借方传票办理转账，会计分录：借：**银行准备金存款贷：**银行划来财政性存款2.调整缴存款的处理商业银行于每旬（每月）对已缴存的存款进行调整时，填制“缴存存款各科目余额表”，若本次余额大于上次余额，则应调增；反之，则调减。按规定比例算出应缴存款额，填制“缴存财政性存款存款划拨(huàbō)凭证”，调增存款时同缴存的核算；调减存款时的核算：借：存放中央银行款项贷：缴存中央银行财政性存款（二）缴存法定存款准备金的核算1.法定存款准备金缴存的一般规定2.法定存款准备金缴存的核算借：存放(cúnfàng)中央银行款项——法定存款准备金贷：存放(cúnfàng)中央银行款项三、再贷款（向中央银行借款）的核算1.借入贷款的核算填制一式五联借款凭证——中央银行——据退回的第三联借据及编制的贷方传票(chuánpiào)，会计分录为借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款2.归还贷款时的核算填制一式四联“还款凭证”——中央银行——据退回的第四联还款凭证及编制的借方传票(chuánpiào)，会计分录为借：向中央银行借款金融企业往来支出——中央银行往来支出户贷：存放中央银行款项四、再贴现的核算（一）商业银行办理再贴现时的核算填制一式五联“再贴现凭证”及汇票——中央银行——据退回(tuìhuí)的第四联“再贴现凭证”办理转账，会计分录为借：存放中央银行款项金融企业往来支出——中央银行往来支出户贷：贴现负债——**汇票再贴现户（二）到期时，央行收回款项时汇票付款人开户行的核算：借：吸收存款——活期存款——付款人户贷：存放中央银行款项到期时，央行收回款项时再贴现申请行的核算借：贴现负债——**汇票再贴现户贷：贴现资产——**汇票贴现户回顾(huígù)：办理汇票贴现时的核算？未办理再贴现的贴现票据到期收回款项时付款人开户行、贴现行的核算？（三）央行向再贴现的申请行追索票款时，再贴现申请行的核算：借：贴现负债(fùzhài)——**汇票再贴现户贷：存放中央银行款项借：吸收存款——活期存款——贴现申请人户（逾期贷款——贴现申请人户）贷：贴现资产——**汇票贴现户例2006年7月1日，中国工商银行持已贴现尚未到期的面额为600000元的银行承兑汇票办理再贴现，汇票8月1日到期，年再贴现率为2.4%，到期票据被拒付(jùfù)，工行被追索票款，工行办理再贴现时、被追索票款时的处理？办理再贴现时：借：存放