内部控制技能分类之一内部控制的原理、术语与概念一、企业实施内控规范面临的几个问题二、中概股事件对加强内控的启示三、内控相关理论、法规与框架四、我国企业内控发展不同阶段的重点一、企业实施内控规范面临的几个问题二、中概股事件对加强内控的启示三、内控相关理论、法规与框架四、我国企业内控发展不同阶段的重点（一）2011年首批执行内控规范体系上市公司情况（二）企业实施内控规范面临的几个问题1.企业内控归口部门——牵头机构？2.内部控制与风险管理的关系目标3.内控高端专业人才储备不足4.内部控制和内部审计的关系5.如何开展内控的外部咨询服务？一、企业实施内控规范面临的几个问题二、中概股事件对加强内控的启示三、内控相关理论、法规与框架四、我国企业内控发展不同阶段的重点（一）中国概念股信任危机的源头：审计师举报客户造假（二）香橼、浑水公司击倒中国概念股的手法（三）内部控制程序的尽职调查（四）中概股事件的启示4、中美审计跨境监管合作达成初步协议三、内控相关理论、法规与框架（一）内部控制的本质（二）内部控制的昨天、今天和明天（三）2002年美国《萨班斯●奥克斯利法案》（四）1977年美国《反海外贿赂行为法案》（五）COSO两个框架简介及其融合（一）内部控制的本质（二）内部控制的昨天、今天和明天1、企业内控的发展历程明天的内控：提升企业核心竞争力2、内部控制局限性（三）2002年美国《萨班斯●奥克斯利法案》《萨●奥法案》对内控的影响应对举措之二：美国总统重申对公司社会责任的要求应对举措之三：将违法的举证责任转移到企业应对举措之四：强化公司治理（四）1977年《反海外贿赂行为法案》2、该法案确认的内部控制目标3、反舞弊机制（1）舞弊案件是如何发现的？（2）舞弊审计的观点用财务审计的方法查舞弊，最高的概率不超过20%财务审计是对照法规、财会制度进行检查，查明的；舞弊审计是查异常现象，需要像侦探那样思考分析问题；做过弊的人最能查舞弊冰山理论：法务会计：法庭证据的四因素：——动机；——机会；——需要；——获利赃款。犯罪行为学如何预防法律法规——使之不敢职业道德——使之不愿内部控制——使之不能（3）防范舞弊的有效手段（五）COSO两个框架简介及其融合COSO的五大成员机构1、coso内部控制——整合框架2、coso企业风险管理（ERM）框架——重点解决“控下不控上”的问题3、coso两个框架的融合coso的内控逻辑框架四、我国企业内控发展不同阶段的的重点（一）企业内部控制发展不同阶段（二）我国企业内部控制规范体系简介（三）企业内控实施难的原因（一）企业内部控制发展不同阶段1、我国不同机构部分内部控制规范简介7.《深圳证劵交易所上市公司内控控制指引》2、企业内部控制的新特点（二）我国企业内部控制规范体系简介1、企业内部控制目标2、企业内部控制规范体系的关系3、原则与要素4、内部控制规范体系的具体内容5、内部控制评价内容内部控制缺陷分类内部控制评价报告的披露或报送（三）企业内控实施难的原因1、东西方管理行为模式不同2、实施内部控制成本巨大3、内控专业人才储备不足4、缺乏内控操作指南及信息系统技术支持5、《中央企业商业秘密保护暂行规定》谢谢大家！