财政部关于《世界银行贷款项目会计核算办法》的问题解答颁布时间：2000-1-1发文单位：财政部截至1999年底，我国利用世行贷款协议总额达336.38亿美元，贷款项目涉及工业、农业、林业、水利、能源、交通、社会发展、文教卫生等方面。世行贷款在我国引进外资工作中占有极其重要的地位。为了更加有效地引进和使用世行贷款，提高HYPERLINK"http://www.chinaacc.com/web/licai/"\t"_blank"投资效益，财政部于2000年1月21日印发了《世界HYPERLINK"http://www.chinaacc.com/wangxiao/ccbp/"\t"_blank"银行贷款项目会计核算办法》（以下简称《办法》）。现就《办法》的有关问题作些解答。问：为什么要制定本《办法》？答：在世界银行贷款项目管理工作中，财会核算与管理是贯穿于整个项目周期的一项专业性很强的工作，是项目管理的中心环节，担负着经济核算、财会管理、监督、检查等方面的重要任务。做好世行贷款项目的财会核算与管理工作，具有十分重要的作用。但是，由于各方面的原因，原有的世行贷款项目会计核算办法比较零散，不规范、不统一，在一定程度上造成了世行贷款项目会计核算工作的混乱和淡化。因此，迫切需要制定一套比较系统的会计核算办法。问：世行贷款项目会计核算办法经历了哪几个发展阶段？答：自1980年5月我国恢复在世界银行的合法席位以来，世界银行贷款项目的会计核算办法大致经历了以下四个阶段：（一）1980年5月至1993年8月的起步探索阶段。这一阶段，世行贷款项目财会核算与管理工作刚刚起步，基本上是一个项目制定一套财会制度，对涉及几个省（区）、市的项目，甚至是一个项目就有几套财会制度。基层项目单位实际操作的难度很大，而且有关的会计指标不具可比性，难以进行汇总和分析，财会核算与管理工作比较混乱，与国际惯例差距较大。（二）1993年8月至1996年底的逐步统一阶段。1993年8月财政部在总结各级财政部门和有关项目主管部门管理项目的方法和HYPERLINK"http://www.chinaacc.com/zhuanti/jbft/"\t"_blank"经验的基础上，研究制定了《世界银行贷款项目财会管理暂行规定》，世界银行贷款项目的财会核算与管理工作逐步走向统一。但是，其中对项目建成交付使用资产的结转、固定资产的折旧等经济业务的处理，违背了我国现行基本建设投资体制和HYPERLINK"http://www.chinaacc.com/zhongjizhicheng/"\t"_blank"财务管理体制分工的要求以及会计核算的相关性、客观性原则，且有关概念比较模糊，在具体操作中很难准确界定。（三）从1997年起的初步规范阶段。1996年下半年，财政部世行司组织有关人员对原规定中的“财务报告”部分进行较大幅度的修改，形成了《世界银行贷款项目财务报告暂行规定》（以下简称新规定）。新规定对项目单位对外报送会计报告的内容、结构和格式，以及确认和计量的方法和口径作了规定，也就是说仅规定了会计核算的最终产品——项目单位对外报告的质量标准和要求。在新规定的统驭下，项目单位可以根据这种标准和要求，结合本单位的实际情况，进一步设计具体的会计核算制度，给项目单位充分的自主权，适应了会计改革的要求。（四）从2000年1月起的规范化实施阶段。为了进一步加强世行贷款项目的会计核算工作，强化项目管理，财政部国际司联合世界银行驻北京代表处根据基本建设单位财务制度和《国有建设单位会计制度》等有关规定和世行贷款财务管理系统及HYPERLINK"http://www.chinaacc.com/zhucekuaijishi/"\t"_blank"审计指南的要求，制定了《世界银行贷款项目会计核算办法》。本《办法》对会计科目及其使用、会计报表种类、格式和编制都作了详细、具体的规定，是世行贷款项目第一个完整的会计核算办法。世界银行贷款项目的财会管理工作将从此进入规范化管理阶段。问：《办法》具有哪些特点？答：《办法》主要具有以下特点：1.以世界银行贷款项目执行单位作为会计主体。为方便世界银行贷款项目执行单位的使用，本《办法》的适用范围与基本建设会计制度的范围一致，即适用于所有执行《国有建设单位会计制度》的世行贷款项目。对于不使用《国有建设单位会计制度》的世界银行贷款项目，要求在执行其本行业会计制度的同时，依据本《办法》，向财政部和世界银行报送资金平衡表、项目进度表、信贷协定执行情况表或贷款协定执行情况表以及专用账户报表等财务报表。2.以世行贷款项目单位使用的全部内资和外资作为核算对象。在世界银行贷款项目的总投资中，世界银行一般只提供项目所需的部分资金，约占项目总投资的3