财政基础知识培训目录目录一、财政基础知识（一）财政职能及财政政策1.公共财政的概念财政是以国家为主体的分配活动，随国家的产生而产生、发展，是国家政权活动的重要组成部分。公共财政是指在市场经济条件下主要为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制，国家以社会和经济管理者身份参与社会分配，并将收入用于政府公共活动支出，为社会提供公共产品和公共服务，以保障和改善民生，保证国家机器正常运转，维护国家安全和社会秩序，促进经济社会协调发展。2.公共财政职能（1）财政具有资源配置。是指将一部分社会资源集中起来，形成财政收入，然后通过财政支出活动，由政府提供公共物品或服务，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，从而优化社会资源的配置。在社会主义市场经济中，市场这只“无形的手”在资源配置中发挥基础性作用，政府这只“有形的手”主要在市场“失灵”的领域发挥作。作为政府履行职能的重要手段之一，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，也是社会资源配置的调节者。（2）收入分配职能。是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以公平收入分配。在政府对收入分配不加干预的情况下，一般会根据个人财产多少和对生产所做贡献大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进行初次分配。这种市场分配有利于提高效率，但容易造成社会成员间收入差距过大从而需要政府对市场初次分配结果实施再分配调节，促进形成合理有序的收入分配格局，维护社会主义公平与正义。财政的分配职能主要通过税收调节、转移支出（如社会保障支出、救济支出、补贴）等手段来实现。（3）调控经济职能。是通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。政府根据宏观经济运行的不同状况，相机抉择采取相应的财政政策措施。当总需求小于总供给时，采用扩张性财政政策，增加财政支出和减少政府税收扩大总需求，防止经济衰退；当总需求大于总供给时，采用紧缩性财政政策，减少财政支出和增加政府税收，抑制总需求，防止通货膨胀；在总供给和总需求基本平衡时，实行趋于中性的财政政策。（4）监督管理职能。在财政的资源配置、收入分配和调控经济各项职能中，都隐含了监督管理职能。在市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性，都需要财政的监督和管理，以规范财经秩序、促进社会主义市场经济健康发展。（二）财政体制1.现行分税制财政体制的框架财政体制是处理政府间财政关系的基本制度，包括政府间支出责任划分、收入划分和财政转移支付等要素。改革开放30多年来，我国财政体制改革大致经历了改革初期的包干体制以及明确社会义市场经济体制目标后的分税制财政体制两个阶段。现行中央地方支出责任划分现行中央地方收入划分2.税收返还和转移支付制度（1）税收返还现行中央对地方税收返还包括增值税和消费税返还、所得税基数返还以及成品油税费改革税收返还。增值税和消费税返还。1994年分税制改革，实行按税种划分收入的办法后，原属地方支柱财源的增值税和消费税收入（增值税的75%和消费税的100%）上划为中央收入，由中央给予税收返还，返还额以各地上划中央增值税和消费税收入增长率为基数逐年递增。所得税基数返还。以2001年为基期，为保证地方既得利益，对按改革方案确定的分享范围和比例计算出的地方分享的所得税收入，小于地方实际所得税收入的差额部分，由中央作为基数返还地方。成品油税费改革税收返还。实施成品油税费改革后，中央以地方2007年公路养路费等“六费”收入为基数给予的返还，具体额度考虑地方实际情况按一定的增长率确定。（2）转移支付制度。2009年起，为进一步规范财政转移支付制度，将中央对地方的转移支付，分为一般性转移支付、专项转移支付两类。一般性转移支付。是指中央政府对有财力缺口的地方政府（主要是中西部地区），按照规范的办法给予的补助。包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、农村税费改革转移支付、调整工资转移支付以及义务教育转移支付等，地方政府可以按照相关规定统筹安排和使用。专项转移支付（通常指专款）。是指中央政府对承担委托事务、共同事务的地方政府，给予的具有指定用途的资金补助，以及对应由下级政府承担的事务，给予的具有指定用途的奖励或补助。一般性转移支付与专项转移支付具有不同的特点：一般性转移支付能够发挥地方政府了解居民公共服务实际需求的优势，有利于地方因地制宜统筹安排财政支出和落实管理责任；专项转移支付则能够更好地体现中央政府的意图，促进相关政策的落实，且便于监督检查。（三）财政收入1.政府收入分类政府收入是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是政府履行职能