融资性担保公司三项计提的政策及帐务处理目前，绝大部分担保企业均遵照《管理办法》的规定提取了三项准备金：按当年担保费收入50%提取未到期责任准备金；按不超过当年年末担保责任余额的1%提取担保赔偿准备金；按净利润的一定比例提取一般风险准备金。一、未到期责任准备金。从提取比例来说，现行的规定是财政部印发的《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》（财金字1]77号）等规定，即“担保机构应按当年担保费50%提取未到期责任准备金”。从合理性来讲，这是基于一定的假定，即假定一年中担保额均匀分布，且均为一年期，整体上可看作担保费收入在当年配比了50%的费用与风险成本，还有50%应与下一年度的费用与风险成本相配比。这与流动资金贷款担保业务的一年周期实际情况是接近的。如果大部分担保业务周期不是一年期，则应合理确定未到期责任准备的回转周期。最准确的做法是：按每一笔担保业务的实际风险周期计提与回转未到期责任准备。从理论上讲，如果在下期发生担保代偿损失，应将上期已计提的准备作为损失的抵减项目；如果下期担保责任期已过，未发生担保代偿损失，则应将上期提取的准备转回，确认为一项收益。但实际工作中，由于日常业务量很大，如果分别每个合同作如此处理，将带来很大工作量，不便于操作。因此，办法规定，提取未到期责任准备从营业费用列支，在会计期末实行差额提取。帐务处理举例如下：1月末：借：营业费用一一提取未到期责任准备2,0贷：未到期责任准备2,05月末：借：未到期责任准备1,0贷：营业费用一一提取未到期责任准备1,0其他月份帐务处理略。大部分担保公司按当年担保费收入的50%实行差额计提，这样做的好处是：可以享受全额税前列支的税收优惠；在担保业务增长时可以补提准备金不足部分；当担保业务萎缩时，已计提的准备金超过年度担保费收入50%的部分可以转为当期收入。二、担保赔偿准备金。担保费收入确认以后，所担保的义务并未随即履行，担保风险将随着担保业务周期的完成在当期与以后期间逐步释放或显现。如果将当期的收入全部计入当期损益，那么在以后期间发生的风险将没有偿付来源，造成担保风险成本与收入的不匹配。因此，有必要从当期收入中提取一定比例的准备作为承担未到期责任的来源。这项准备金按不超过当年年末在保余额％的比例计提。由于《管理办法》未明确年末担保责任的内涵，以致各担保企业在报送年末在保余额等统计资料时缺乏统一的径。目前比较一致的做法是，根据监管部门与税务机关有关规定，对担保赔偿准备金的计提比例控制止1%的范围内，即根据本企业年末在保余额的风险承担比例，再考虑风险敞等情况，确定一个较为贴近实际的计提比例，一般都在0〜1%之间并接近1%,太低不能充分享受税前扣除的优惠，太高则要承担不能税前扣除的额外成本。帐务处理的举例:1月末，提取担保赔偿准备为10x1%=10万元:借：营业费用一一提取担保赔偿准备,0贷：担保赔偿准备1,0以后月份处理略。2月份代偿3万：借：应收代偿款2,0,0（估计可收回的部分）担保赔偿准备1,0,0（估计不能收回的部分）贷：银行存款3,0,012月份收回150万元，其余确认损失：借：银行存款1,5,0担保赔偿准备5,0贷：应收代偿款2,0,0至12月末，当年累计提取担保赔偿准备为120x1%=120万元；按年末担保责任余额计算的当年应提取数为150x1%=150万元，补提30万元：借：营业费用一一提取担保赔偿准备3,0贷：担保赔偿准备3,0提取后，担保赔偿准备余额为5+150-150=5万元，一般风险准备余额为1万元，两项合计占担保责任余额的比例为：6《150=4%,低于10%。“担保赔偿准备”与“未到期责任准备”的区别性质提取比例来源担保赔偿准备针对整体业务风险，表不超过年末担保责任余营业费用达谨慎性额1%，可累力，达10%后差额提取未到期责任针对项目未当年担保费营业费用准备到期责任，50%，不累与期间对应加三、一般风险准备金。这项准备金按净利润的一定比例提取。《管理办法》对一般风险准备金的计提比例没有作出具体规定，因此各担保公司的具体做法也不尽相同，有的不提，有的计提比例还比较高。民营担保公司一般选择将担保赔偿准备金的计提比例用足（当然控制在1%以内），而不计提一般风险准备金，以提高税前扣除额度；政策性担保公司由于有绩效考核的压力，能够将表达在利润表上的担保赔偿准备金的计提比例予以控制，因而一般会适当提高在利润分配表中列示的一般风险准备金的计提比例。