第二章货币资金与交易性金融资产第一节货币资金一、货币资金的性质与范围二、货币资金内部控制制度现金的内部控制包括:三、货币资金应设置的科目及在报表上的列示四、现金管理（一）现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金限额企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。（三）现金日常收支管理（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；（2）不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报开户银行审批，核定坐支范围和限额。（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急需及其他情况须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。（四）现金的核算（五）备用金的核算业务处理方法（六）现金清查一般采用实地盘点法。若帐实不符，有待查明原因的现金溢余或短缺，需进行账务处理。借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿）查明原因后的处理（现金溢余）：五、银行存款的管理(二)银行转账结算管理九种结算方式：见25～38页同城：支票,银行本票,银行汇票,委托收款,商业汇票.异地：汇兑,银行汇票,托收承付,委托收款,商业汇票,信用证（卡）.(三)银行存款的核算1、明细核算：银行存款日记帐2、总分类核算：银行存款总帐（四）银行存款的清查定期核对：银行存款日记帐银行对帐单存在未达帐项，则编制存款余额调节表。见教材24页。六、其他货币资金（二）其他货币资金的核算1、外埠存款：见29页2、银行汇票存款：见32页3、银行本票存款：见31页4、信用卡存款：见38页5、信用证存款：见35页6、存出投资款（补充）存出投资款【例】（1）将银行存款500000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为200000元。借：交易性金融资产200000贷：其他货币资金——存出投资款200000第二节交易性金融资产Financialassetsheld-for-trade说明：金融资产一、交易性金融资产的含义注意：有些金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益。二、交易性金融资产的初始计量企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等三、交易性金融资产的持有收益四、交易性金融资产的期末计量资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动交易性金融资产——益侨股票(成本）交易性金融资产——益侨股票（公允价值变动）五、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产借：银行存款等贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益见教材48页：【例3】【作业】2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元。2007年6月30日该股票每股市价为7.5元。2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元；8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该股票，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该股票。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。