作业题：某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40％。钨矿石选用税额每吨0.6元。计算该企业10月份应缴纳资源税？解：应纳资源税=课税数量×适用的单位税额=（40000＋9000÷40％）×0.6=37500（元）。某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）。A.598.5万元B.600万元C.613.5万元D.615万元解：天然气的单位税额：15元/千立方米＝150元/万立方米。应纳资源税＝课税数量×适用的单位税额=19.5×30＋（900×150）/10000＝598.5（万元）。循序渐进知识点组合——资源税与增值税的混合计算值得考生注意的是：（1）凡是需要同时计算资源税和增值税的矿产品，在计算增值税时，大多使用17%的基本税率，但是天然气、食用盐使用13%的低税率。（2）与增值税多环节征收的特点不同的是，资源税具有单一环节一次课征的特点，只在开采后出厂销售或移送自用环节缴纳，其他批发、零售环节不再缴纳。某联合企业为增值税一般纳税人，2010年2月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）要求：（1）计算该联合企业2010年2月应缴纳的资源税；（2）计算该联合企业2010年2月应缴纳的增值税。解：（1）开采并销售天然气应纳资源税=课税数量×适用的单位税额=（37000-2000）×8÷10000=28（万元）煤矿采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。开采并销售以及自用原煤应纳资源税=课税数量×适用的单位税额=（2800000+2500）×3÷10000=840.75（万元）外销洗煤应纳资源税=课税数量×适用的单位税额=900000÷60%×3÷10000=450（万元）该企业2月应纳资源税=28+840.75+450=1318.75(万元)(用90万吨而不用110万吨计税的原因是：原煤连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计税。)（2）计算过程如下：(原材料和低值易耗品可以抵扣进项税，采煤机械设备在2009年以后购进也是可以抵扣增值税进项税。)当期进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1246.5（万元）(销售原煤、洗煤、天然气以及用于职工福利的原煤都应计算增值税的销项税，用于职工福利的原煤视同销售使用同类原煤价格。在计算增值税销项税时，还要注意煤炭使用17%的基本税率；天然气使用13%的低税率。)当期销项税额=(22400+15840+0.25×22400/280)×17%+6660×13%=6504.2+865.8=7370（万元）该企业2月应纳增值税=7370-1246.5=6123.5（万元）。归纳总纲:资源税与增值税混合计算时，一是要特别注意天然气使用13%的低税率；二是要注意免征资源税的项目（如煤矿开采的天然气、地面抽采销售煤矿瓦斯），免征的仅仅是资源税，并不直接免征增值税。