第26卷第4期北京工商大学学报(社会科学版)Vol．26No．42011年7月JOURNALOFBEIJINGTECHNOLOGYANDBUSINESSUNIVERSITY(SOCIALSCIENCE)Jul．2011借鉴英国资本利得征税办法的几点建议王素荣，高婷婷(对外经济贸易大学国际商学院，北京100029)摘要:随着经济的发展和财富的积累，个人拥有的资产越来越多，处置资产的资本利得也日益增多，个人处置财产利得的征税问题就尤显重要。近几年，二手房转让的涉税规定多次变动，股票期权和限售股减持征税补充规定频繁发布，说明我国应尽快出台完善而稳定的财产所得征税规定。借鉴英国成熟的做法，完善我国资本利得征税体制势在必行。关键词:股票利得;房产利得;税收优惠中图分类号:F810.42文献标志码:A文章编号:1009--6116(2011)04--0106--05资本利得也称财产利得，指对长期资产处置照规定交纳的有关费用”。对于股票利得纳税的的利得，主要包括出售股票、债券、贵金属和房地具体规定，主要体现在财政部和国家税务总局发产等所获得的收益。对个人资本利得的税务处布的补充规定中，如表1所示。理，有的国家单独开征资本利得税，有的国家将资从表1可以看出，除限售股解禁所得和转让本利得并入个人所得税中征收，我国是将处置财境外上市股票所得外，转让境内上市股票所得，都产的利得并入个人所得税中征收。我国与英国相是“一级市场股票转让所得征税，境内二级市场同，实行税权集权管理，不同于美国的税权分权管股票转让所得免税”。通过分析，我们发现就境理，又因英国是最老牌的市场经济国家，具有完善内上市股票而言，我国个人股票转让所得的征税的税制体系，世界上很多国家的税制都是借鉴英规定存在不公平之处。虽然限售股解禁是针对富国的做法，故本文将中国与英国的财产利得征税人群体的征税问题，但税法应该公平地对待每个进行比较。另外，我国经济生活中的财产利得主人，才符合税收的横向公平和纵向公平原则。要是股票利得和房产利得，故本文仅比较中英股“一级市场股票转让所得征税，境内二级市场股票利得和房产利得的征税规定。通过比较，以期票转让所得免税”是我国个人所得税的隐性原借鉴英国完善而成熟的做法，改进我国财产利得则，限售股解禁前一级市场所得和解禁后二级市征税体系。场所得都征税，不符合我国股票转让的隐性原则。一、中英股票利得税务处理的比较相对而言，股票期权也是针对富人群体的征税问股票转让利得属于我国现行分类个人所得税题，其行权前一级市场所得征税，行权后境内二级中的“财产转让所得”。《中华人民共和国个人所市场所得免税的规定，符合我国股票转让的隐性得税法》第六条规定，“财产转让所得”以转让财原则。同样是股票转让所得，同样是针对富人群产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为体征税，应该一致才公平。应纳税所得额。而股票的原值在《中华人民共和英国税制中有独立于个人所得税之外的资本国个人所得税法实施条例》第十九条规定中得以利得税。英国税法规定，个人处置股票要交纳资明确，“有价证券的原值为买入价以及买入时按本利得税，英国税法对上市股票的计价、处置、送收稿日期:2011--04--16作者简介:王素荣(1963—)，辽宁绥中人，对外经济贸易大学国际商学院、财务与会计研究中心教授，博士;高婷婷(1989—)，山西太原人，对外经济贸易大学国际商学院硕士研究生。·106·第26卷第4期王素荣，高婷婷:借鉴英国资本利得征税办法的几点建议表1个人转让股票征税规定文件号个人转让股票征免税规定内容文件实质涵义对个人转让上市公司股票取得的所得，继续暂免征收个人所境内二级市场个人股票转让所财税［1998］61号得税得，免税股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，转让方应到主管税务机关办理纳境内一级市场个人股票转让所国税函［2009］285号税申报，并持税务机关开具的股权转让所得纳税完税凭证，到得，征税工商局办理股权变更登记手续员工接受企业授予的股票期权时，一般不作为应税所得征税;股票期权所得，行权时纳税;行员工行权时，取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价财税［2005］35号权后境内上市公司股票再行转的差额，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税;员工在行国税函［2006］902号让，暂免征税;行权后境外上市权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为公司股票再行转让，征税工薪所得征收个人所得税个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制股票期权、股票增值权和限制国税函［2009］461号性股票所得，由上市公司或其境内机构按照