第二章财务预算【本章概述】本章属于次重点章，主要讲述预算的编制方法以及各种预算的具体编制。从历年考试情况来看，考分平均在8-15分左右，题型有客观题和计算题。本章重点内容有：全面预算体系构成；掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点；掌握日常业务预算、预计利润表和预计资产负债表的编制方法；掌握现金预算的编制依据和编制方法；目标利润的预算。本章最近三年考题题型及分值分布单选题多选题判断题计算题综合题合计2009年2题2分1题2分1题1分----4题5分2010年1题1分1题2分1题1分1题5分--4题9分2011年4题4分1题2分1题1分--0.5题5分6.5题12分第一节预算概述【考点1】预算概述【掌握要求】一般内容，主要是掌握全面预算体系的分类及具体构成。一、预算的概念1.预算的概念预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。2.预算的特征首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标【预算必须与企业战略或目标保持一致】其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。二、预算的作用1.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。2.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。3.预算可以作为各目标业绩考核的标准。三、预算的分类与预算体系1.根据预算内容不同分类（形成的整体叫做全面预算体系）类别含义具体内容辅助（分）预算业务预算（经营预算）与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算（1）销售预算；（2）生产预算；（3）材料采购预算；（4）直接材料消耗预算（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品生产成本预算；（8）经营费用和管理费用预算；专门决策预算企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算财务预算（总预算）指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。在全面预算中占有具足轻重的地位。含（1）现金预算；（2）预计财务报表（预计利润表和资产负债表）2.从预算指标覆盖的时间长短划分类别特点长期预算预算期在一年以上短期预算预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算四、预算工作的组织（2010新增内容）预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：负责机构具体任务、权利和职责董事会、经理办公会或类似机构根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜预算委员会或财务管理部门拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。企业内部各职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。五、预算编制程序【2010年新增】企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。程序负责机构具体内容下达目标董事会、经理办公会或类似机构企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标预算委员会或财务管理部门将预算目标下达各预算执行单位。编制上报企业内部各职能部门提出详细的本单位预算方案报财务管理部门企业所属基层单位提出详细的本单位预算方案报财务管理部门审查平衡财务管理部门审查、汇总，提出综合平衡的建议预算委员会或财务管理部门充分协调“审查平衡”，反馈给有关预算执行单位予以修正。审议批准财务管理部门预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案预算委员会或财务管理部门责成有关预算执行单位进一步修订、调整不合理之处。董事会或经理办公会审议批准年度预算下达执行财务管理部门将审议批准的年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。【例1·多选题】下列关于预算的分类说法正确的有（）。A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算（又叫辅助预算）B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和业务预算C.财务预算包括现金预算和预计财务报表