一、采购业务核算（2）从资金内容看2.需设置的账户（6）应交税费——增值税，负债类应交税费——增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。二、生产过程核算（二）需设置的账户（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借：生产成本——A产品12000——B产品8000贷：制造费用20000（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。三、销售业务的核算（3）从资金角度看2.需设置的账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。（6）预收账款，负债类（9）本年利润，所有者权益类（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额）1700同时，借：银行存款1700贷：预收账款－京东公司1700假设向对方发运的商品价款为8000元，税金为1360元，如何作账？？？（7）31日，结转本月已销产品成本260000元，其中，A产品成本200000元，B产品成本60000元。（8）31日，按规定计算应由本月产品销售负担的消费税6000元。（11）31日，按规定计算应由产品销售负担本月的教育费附加1800元。借：本年利润6000贷：销售费用6000某企业12月份发生下列经济业务1、购A材料10000元，增值税1700元，款已付，料已入库。2、采购人员报销之前预借的市内差旅费100元。3、生产甲产品领用材料5000元。4、分配工资，其中生产甲产品工人工资5000