外贸企业出口退税计算及账务处理举例某进出口公司2006年3月购进服装5000件，HYPERLINK"http://www.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/"\t"_blank"增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）购进货物时，借：物资采购77500应交税金──应交增值税（进项税额）13175贷：HYPERLINK"http://www.chinaacc.com/wangxiao/ccbp/"\t"_blank"银行存款90675货物入库时，借：库存商品——库存出口商品77500贷：物资采购77500出口报关销售时，借：应收账款104000贷：主营业务收入——出口销售收入104000结转商品销售成本，借：主营业务成本77500贷：库存商品77500进项税额转出借：主营业务成本3100贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3100计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税10075贷：应交税金——应交增值税（出口退税）10075收到增值税退税款时，借：银行存款10075贷：应收出口退税（增值税）10075外贸企业出口退税账务处理举例外贸出口退税帐务处理[例]某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额=570000x13％=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资570000应交税费—应交增值税(进项税额)96900贷：银行存款666900货物入库时：贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7．8)1950000结转商品销售成本：借：主营业务成本570000贷：库存商品570000转出出口未退税差额：借：主营业务成本22800贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税74100贷：应交税费—应交增值税(出口退税)74100收到增值税退税款时：借：银行存款74100贷：其他应收款—应收出口退税74100[例]某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。应退增值税税额=5000000X13％=650000(元)转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)应退消费税税额：1500000(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资5000000应交税费一应交增值税(进项税额)850000贷：银行存款5850000货物入库时：借：库存商品—库存出口商品5000000贷：在途物资5000000出口报关销售时：借：应收账款(USD800000x8)6400000贷：主营业务收入—自营出口销售收入6400000结转商品销售成本：借：主营业务成本—自营出口销售成本5000000贷：库存商品5000000进项税额转出。借：主营业务成本—自营出口销售成本200000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)200000计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税650000贷：应交税费—应交增值税(出口退税)650000收到增值税退税款时：借：银行存款650000贷：其他应收款—应收出口退税650000计算出应收消费税退税款：借：其他应收款—应收出口退税1500000贷：主营业务成本1500000收到消费税退税款时：借：银行存款1500000贷：其他应收款—应收出口退税1500000出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。[例]某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额119000元。